“受益所有人”在税收协定及我国税法中的应用与完善

摘要

"受益所有人"概念的价值在于对享受税收协定优惠的主体起到识别及限缩作用,是反税收协定滥用的一项重要措施。OECD范本及联合国范本都引入了此概念,但皆未对其作出确切解释。目前多数国际税收协定为防范协定滥用规定了"受益所有人"条款。我国也在601号文中对"受益所有人"进行界定并通过30号公告进一步明确,但囿于规范性文件的性质及条文的操作性欠缺,我国税法领域关于"受益所有人"的条款还需要从提升法律层级、增加否定式条款等方面进行完善。