会计师事务所对客户的经济依赖会削弱审计质量吗?——来自赴美上市的中国概念股的实证证据

摘要

虽然按照规定赴美上市的中国概念股都是由我国会计师事务所审计的,但是其中一部分是聘请美国会计师事务所签审计报告,另一部分是聘请有资质的我国会计师事务所签审计报告。前者模式中我国事务所对客户不存在经济依赖,后者模式中我国事务所对客户存在经济依赖。本文以2001—2012年中国概念股为样本,考察对客户的经济依赖是否会降低事务所的审计质量。实证结果显示:对客户没有经济依赖的事务所审计质量显著高于有经济依赖的事务所;二者审计质量的差距随着客户重要性程度的提高显著变大。此外,两组事务所对盈余管理程度高的样本出具的审计意见也截然不同。研究结果验证了对客户的经济依赖严重危害了会计师事务所的审计质量的假说。