声誉保护，还是经济依赖?客户重要性对审计质量的影响，来自中国的经验证据

摘要

面对重要的客户，出于保住经济来源方面的考虑，会计师事务所有可能降低审计质量以迎合客户;出于维护声誉的考虑.事务所则可能执业更严.因此客户的重要性是否影响事务所的审计质量.高低可能受制于客户的重要程度.本文使用2002－2004在沪深两市上市的A股公司数据考察了客户的重要程度对其被允许的盈余管理程度的影响，从而说明客户重要性对于我国会计师事务所的审计质量有无影响。验证我国事务所对重要客户的动机出于“声誉保护”还是“经济依赖”.本文采用了三种客户重要性的定义，结果发现目前在我国，客户的重要程度与其被允许的盈余管理程度成正比，从而说明事务所的“经济依赖”动机超越了“声誉保护”动机.