费用性质法和费用功能法的比较分析

摘要

国务院第287号令颁布的《企业财务报告条例》第十七条规定：“在利润表上，费用应当按照其性质分项列示。”在该条例第四十六条同时还规定：“本条例自2001年1月1日起施行。”因而，在利润表中采用费用性质法对费用进行分类列示是一种法定要求。但从2001年中报公布的情况来看，我国绝大多数企业仍采用费用功能法。究其原因，一方面，固然有对该条例该项规定未予以足够重视，或者受习惯因素的影响；另一方面就可能是对费用性质法理解不透，操作比较困难，而选其次。本文拟对两种方法作一简要比较，并着重评述费用性质法。