上市公司审计意见购买行为研究——来自沪市公司的经验证据

摘要

近年来,随着银广厦、安然等一系列国内外重大审计丑闻的曝光,会计师事务所的诚信倍受质疑,审计意见购买的不利经济后果正越来越广泛的被理论界和实务界所关注。但是目前大部分研究都是围绕着审计师的变更可能导致审计意见购买行为这一主题,而忽视了上市公司管理当局可能会通过提高审计费用来对现任审计师购买审计意见。因此,本文将从审计师变更和审计费用两个方面综合考虑,来对中国上市公司的审计意见购买行为进行实证研究,以期对中国证券市场的有效监管提供证据。
　　 本文从国内外审计意见购买行为的研究现状入手,回顾了国内外审计意见购买研究方面的相关文献,提出了关于审计师变更和审计费用变化与审计意见关系的研究假设,同时借鉴其他学者的相关研究,对我国上市公司的审计意见购买行为进行实证分析。本文以2007-2009年我国上海证券交易所上市公司为研究对象,进行Logistic回归分析发现,与审计师变更相比,审计收费的提高对于审计意见的影响更显著。这说明我国上市公司更倾向于通过审计费用的提高来达到购买审计意见的目的。本文研究还发现,公司的财务状况、经营成果和避亏动机和审计意见之间的相关性较强,而公司本身的规模和上市时间等对于审计意见的影响不是很显著。