关于进一步完善效益审计管理工作的研究——以对再就业税收优惠政策进行效益审计为例

摘要

对政府公共管理开展效益审计是我国政府审计工作在新世纪面临的主要任务和重要课题，是国家审计为构建社会主义和谐社会、实施可持续发展服务的利器。就我国效益审计仍处于起步阶段的现状而言，在真正建立有中国特色的效益审计方法体系之前，针对效益审计的管理工作需要不断开展理论探讨和审计实践。 本文针对构建社会主义和谐社会难点之一的再就业问题，选取国家2002年颁布的再就业税收优惠政策的执行及效果情况作为效益审计的研究对象，力图从效益审计完善政府公共政策的层面探讨如何确定效益审计的目标、挖掘效益审计的评价标准以及如何发现公共政策执行的偏差、提出纠正偏差的审计建议等一系列完善效益审计管理工作的问题，同时达到促进就业、服务经济大局、提高公共政策效应的目的。文章首先论述了对实施再就业税收优惠政策进行效益审计的背景和重要意义。接着采用对比分析的方法较为详细的探讨了中外效益审计的概念和发展现状，突出分析了我国开展效益审计存在的不足，旨在阐述我国开展效益审计的必要性和紧迫性，为下一步的实证分析做好铺垫。然后对H市2002至2004年间再就业税收优惠政策执行及效果情况进行效益审计的实证研究，详细论述了从该政策制定的初衷来确定再就业税收优惠政策效益审计的目标和评价标准，从而发现按吸纳人员比例享受税收优惠等具体规定造成的偏差，提出了针对性的建议，一并获得高层采纳。最后，总结了本文的基本观点、主要创新点和研究存在的不足和局限。 本文结合实证分析运用管理学控制理论研究如何对具体的政府公共政策开展效益审计填补了效益审计研究的空白，是完善效益审计管理工作的突破。 同时，本文研究存在一些局限和不足。一是本文的研究是基于对H市再就业税收优惠政策效益审计的成功实践，对开展其他政府公共政策的效益审计提供了可供参考的思路和方法，但由于政府公共政策涉及面非常广泛，因此本研究不是成熟和统一适用的研究模式。二是本文的研究只针对再就业税收优惠政策的执行及效果情况即只对事中和事后开展效益审计，没有将制定该政策的战略决策的合理性纳入审计范围，效益审计的范围具有一定的局限性。三是由于H市税务和就业部门对业务数据的采集和管理尚不完善，加上抽查的企业财务管理水平差异较大，收集并进行分析评价所引用的数据的真实性、完整性和充分性具有一定的风险，加上再就业税收优惠政策三年优惠期的限制，对实证研究中效益评价得出的审计结论的准确性有一定的影响。

目录

文摘

英文文摘

声明

第一章 导论

一、本文的选题背景及意义

二、本文的研究内容及研究方法

第二章 效益审计概述

一、效益审计的概念

二、效益审计产生和发展的原因

三、中外效益审计实践

第三章 对再就业税收优惠政策进行效益审计的实证研究

一、2002年出台的再就业税收优惠政策的基本情况

二、H市执行再就业税收优惠政策的有关情况

三、效益审计目标的确定

四、效益审计评价标准的建立

五、效益评价的实施

六、效益审计结论

七、提出审计建议

八、审计效果和审计建议的采纳情况

第四章 对政府公共政策进行效益审计尚需改进完善的若干问题

一、对政府公共政府进行效益审计的范围还需扩展

二、统一的评价标准仍较难确定

三、信息反馈系统仍需完善

四、审计建议采纳后的追踪评价问题

第五章结论

一、总结

二、本文的主要创新点

三、本文的局限和不足

参考文献

致谢