中美境外投资税收抵免政策比较研究

摘要

境外投资是一国参与国际分工、利用国际资源优化本国产业结构、享受经济全球化利益的重要手段。为了分享国际资本资源，强化本国企业在国际竞争中的比较优势，世界各国纷纷出台各种政策促进企业对外投资的发展。税收抵免政策对企业境外投资具有密切的相关性，完善的税收抵免政策对企业境外投资有重要作用。
　　 我国政府已经将鼓励境外投资作为发展计划之一，鉴于税收抵免政策对境外投资的影响，应当建立完善的税收抵免政策与该计划配套。而我国现行的税收抵免政策与旧政策相比，有了较大进步，但在鼓励企业境外投资方面，仍有欠缺。
　　 在对外直接投资方面，各国以保持资本国际流动的税收中性为基本原则，同时根据其各时期本国经济实力，企业实力和国家战略的不同，采取了不同的外国税收抵免政策。这其中，美国的税收抵免政策是比较完善的。通过对中美税收抵免政策进行比较与分析，得出中美税收抵免政策的异以及差距，然后借鉴美国的税收抵免政策以改革我国的税收抵免政策。经验借鉴不是盲目的借鉴，而是在既符合税收公平原则、税收效率原则，同时符合我国国情的基础上，取其精华，去其糟粕。为了保障我国的税收抵免政策顺利改革，提出了解决的辅助措施。
　　 改革之后的税收抵免政策，相比较原规定，在抵免范围、抵免限额等方面更加详细，间接抵免条件也相对宽松。对于境外投资，既有鼓励作用，也有约束作用；对于政府，一定程度的维护了其税收利益。

目录

文摘

英文文摘

声明

第1章 前言

1.1选题背景

1.2研究意义

1.3文献综述

1.4研究内容与研究方法

第2章境外投资与税收抵免概述

2.1境外投资

2.2税收抵免

2.3税收抵免对境外投资的影响

2.3.1税收抵免对消除境外投资中双重征税的影响

2.3.2税收抵免对企业境外投资税的经济影响

第3章我国境外投资的税收抵免政策现状分析

3.1我国税收抵免政策的发展历程

3.1.1税收抵免政策在国内法中的发展历程

3.1.2税收抵免政策在税收协定中的发展历程

3.2现行税收抵免政策存在的问题

第4章中美境外投资税收抵免政策的比较及政策改革

4.1中美境外投资税收抵免政策的比较

4.2美国经验借鉴

4.2.1经验借鉴的原则

4.2.2美国经验借鉴

4.3我国税收抵免政策的改革方向

第5章我国税收抵免政策改革的思考

5.1税收抵免政策革对境外投资的影响

5.1.1改革对境外投资的鼓励

5.1.2改革对境外投资的约束

5.2境外投资税收抵免政策的保障措施

5.2.1改革人事制度，提高税务人员素质

5.2.2建立税收抵免制度执行结果绩效评估机制

5.2.3改善税收服务和税收管理

5.2.4建立海外投资风险准备金制度

第6章结论

参考文献

攻读硕士学位期间取得的学术成果

致 谢