激励税收遵从的税收征管制度优化研究

摘要

税收是政府获得财政收入的主要来源，税收政策也是政府调节社会经挤发展的重要工具。税收的收入和经济职能的实现，需要纳税人对税收制度的高度遵从，税收遵从程度越高，名义税收制度被实现的几率就越大。税收遵从受众多因素的影响，而适当的税收征管制度会大大提高纳税人的税收遵从意愿。因此，在完善与优化税收征管体系过程中，纳入对纳税人税收遵从的考量，通过探寻税收遵从的背后机理，制定更为有效合理的激励税收遵从的政策手段，进而优化税收征管措施是至关重要的。
　　基于上述背景，本文从激励税收遵从的角度，研究了我国税收征管制度的优化。首先，本文对税收遵从的成本收益进行了分析，明确了税务机关的惩罚、逃税的心理成本、逃税的寻租成本等引致的税收遵从收益，及缴纳的税款、执行成本、心理成本等税收遵从成本，并分析了其产生的机理;其次，基于上述税收遵从的成本收益分析，从税收执法和纳税服务两方面阐述了税收遵从激励对税收征管的要求;再次，从税收遵从激励视角分析了我国当前税收征管存在的问题;最后，在前述分析的基础上，从税收执法和纳税服务两方面，提出了激励税收遵从的税收征管改革政策建议。
　　本文创新之处在于从成本收益两个角度对税收遵从行为的影响因素进行讨论，将行为经济学中的有限理性所导致的公平及互惠理论引入了对税收遵从成本收益的分析，更为贴近现实地考察纳税人选择税收遵从的背后激励机制，并分析了其对税收征管优化的影响。

目录

声明

摘要

1．引言

1．1 问题的提出

1．2 概念界定

1．3 文献综述

1．4 论文结构及创新点

2．税收遵从的成本收益分析

2．1 税收遵从的收益

2．1．1 税务机关的惩罚导致的机会收益

2．1．2 逃税的心理成本导致的机会收益

2．1．3 逃税的寻租成本导致的机会收益

2．2 税收遵从的成本

2．2．1 缴纳的税款

2．2．2 执行成本

2．2．3 心理成本

3．税收遵从激励对税收征管的要求

3．1 强化税收执法

3．1．1 扩大税务检查覆盖范围

3．1．2 提高税务检查效率

3．1．3 硬化逃税处罚力度

3．2 优化纳税服务

3．2．1 强化税法宣传与纳税辅导

3．2．2 简化程序

3．2．3 畅通反馈渠道

4．我国的税收征管存在的问题——从税收遵从激励视角

4．1 当前税收执法存在的问题——从税收遵从激励视角

4．1．1 日常监管不力

4．1．2 管理方式粗放

4．1．3 执法刚性弱化

4．1．4 信息管税水平相对滞后

4．1．5 税务人员素质有待提升

4．2 当前纳税服务存在的问题——从税收遵从激励视角

4．2．1 纳税服务意识不足

4．2．2 纳税服务制度体系建设有待完善

4．2．3 纳税环节低效，申报手续繁琐

4．2．4 纳税服务信息化水平不高

4．2．5 办税人员素质有待进一步提高

5．优化税收征管的政策建议—从税收遵从激励视角

5．1 明确税收遵从激励机制，精准定位重点工作

5．2 强化税收执法

5．2．1 提高税收稽查效率

5．2．2 提高税收征管人员素质

5．2．3 科学化税收评估，提升征管水平

5．2．4 惩罚制度标准化，严格执行相应惩罚

5．2．5 建立税收遵从保障机制，提高税收遵从收益

5．3 优化纳税服务

5．3．1 树立并强化科学纳税服务意识

5．3．2 规范纳税服务制度，创新激励机制

5．3．3 推进纳税服务现代化，构建良性互动的纳税服务

参考文献

致谢