我国中小企业税收遵从度的研究——基于税收征管制度的视角

摘要

税收承担着保障政府财政收入的主要职能，它能保证国家正常的生存和持续的发展。税收征管的效率和质量高低影响着整个国家的政治、经济、文化等的发展进程。而纳税人税收遵从度的高低与税收征管的效率和质量密切相关。在我国目前经济下行的背景下，企业之间的竞争加大，中小企业及个体工商户存在比较严重的偷税、漏税、逃税等问题，税收遵从度较低。因此，提高我国中小企业的纳税遵从度，减少税收流失是十分必要的。近年来我国不断完善税收管理制度，重点针对中小企业进行税制改革，希望能从税收征管角度提高中小企业纳税遵从度，保障我国财政收入。提高我国中小企业税收遵从度的方法是多样的。本文站在税务机关的角度，以四川省为例分析我国税收征管现状，分析税务机关在税收征管中存在的问题，分析其对中小企业税收遵从度的影响，参考经济发达国家的成熟做法，同时结合我国实际国情，从税收征管视角提出有利于提高我国中小企业纳税遵从行为的改革对策。
　　第一部分对本文的研究背景、研究意义、研究思路和研究方法等作了介绍，概述了国外学者对纳税遵从的定义和理论模型的研究现状，总结学习了国内学者对纳税遵从理论模型、影响因素和在税收征管实践层面的研究。结合我国目前中小企业纳税人税收遵从度的现状，说明了本文研究的必要性。
　　第二部分介绍了本文涉及到的相关概念和理论。对税收遵从、税收遵从成本和税收遵从度的概念进行了界定，并对税收遵从和税收不遵从的类别进行了详细划分；根据我国《中小企业促进法》的规定，对中小企业的标准进行划分；并对税收征管的相关定义进行了介绍。
　　第三部分分析和研究了我国中小企业税收遵从现状及征纳管理中的矛盾冲突。首先，以四川省为例，对我国中小企业税收遵从的现状进行分析，发现存在以“走逃”形式逃税、不申报或少申报纳税、偷漏税和逃税等税收违法现象。其次，分析了我国中小企业纳税人税收不存从的现状和原因，发现目前我国中小企业纳税人税收不遵从问题突出、纳税遵从意识较低，造成这种现状的原因有主客观两个方面，一是纳税人主观追求利益最大化倾向于税收不遵从，二是客观上我国税收征管制度不完善，税收遵从成本较高。最后，总结分析了我国税收征管当中存在的问题，发现主要有五个方面的问题：税收征管法制不健全、税源监控不到位、税务稽查质量不高、纳税服务质量较低和信息不对称。
　　第四部分介绍了国外提高税收遵从度的税收征管改革政策。从完善税收制度、加强税源管理、改革税务检查和优化纳税服务四个方面讲解了国外发达国家如美国、日本、英国、德国、新加坡等国家在提高中小企业纳税人税收遵从的税收征管制度的经验，并根据我国社会主义市场经济体制和发展中国家经济的特点，对国外的先进经验进行借鉴。
　　第五部分结合第三部分我国中小企业税收遵从目前状况，参考第四部分国外成熟经验，考虑中国特色社会主义市场经济特征，提出提高我国中小企业税收遵从度的税收征管建议。一是进行税收体制改革，建立完善的法律体系，降低中小企业税收成本，建立完善的税制支出制度；二是强化税收执法规范，加强对税源的监控，消除税收不遵从动机，增强税收执法力度，提高税务稽查质量；三是优化对中小企业的纳税服务，加大税法宣传力度，提供全方位的纳税咨询服务；四是建设畅通的税务信息渠道，从根本上减少中小企业不按规纳税的机会，从整体上提高它们的纳税遵从度。
　　文章的创新点一方面是数据来源准确，本文的现状分析的部分数据来源于作者工作实践中从国税局获得，相较于过往研究中从公开报告中获得资料更为准确，分析结果更有信服力。另一方面是本文的研究视角是基于税收征管的视角对我国中小企业税收遵从度进行研究的，之前学者的研究中分别有对“税收遵从度”、“税收征管”等的研究，但对二者结合的研究较少且不全面。本文将二者结合做出研究，有一定的创新性。
　　本文的不足之处：本文中的税收遵从概念选用的小口径，不够全面，这样做一方面是受到论文篇幅的限制，另一方面是由于作者研究的能力和水平有限，难以做更全面的分析。此外，在研究过程中，在分析中小企业税收不遵从过程中，没有找到具有普适性的案例对文章进行支撑。

目录

声明

1绪论

1.1. 研究背景和意义

1.2. 国内外文献综述

1.3.研究思路和研究方法

2相关概念及理论概述

2.1. 税收遵从的相关概念

2.2.中小企业定义

2.3.税收征管的相关定义

3我国中小企业税收遵从现状及征纳管理中的矛盾冲突

3.1. 中小企业税收遵从现状及存在的问题

3.2. 我国税收征管中存在的问题和征纳管理中的矛盾冲突

4国外提高税收遵从度的税收征管改革经验借鉴

4.1. 国外完善税收制度的经验

4.2. 国外加强税源管理的经验

4.3. 国外的税务检查的经验

4.4. 国外优化纳税服务的经验

5提高我国中小企业税收遵从度的税收征管改革对策

5.1. 进行税收体制改革

5.2.强化税收执法规范

5.3. 优化对中小企业的纳税服务

5.4. 畅通税务信息渠道

参考文献

后记

致谢