签字会计师签字数量、时间压力与审计质量的实证研究

摘要

进入21世纪以来，国际和国内爆发的一系列的财务丑闻，严重动摇了公众对上市公司财务报表真实性与可靠性的信任，同时也对注册会计师的执业行为产生了质疑。由此，理论界和实务界对上市公司的审计质量及注册会计师执业行为的关注与日俱增。在已有的关于审计质量的研究中，大多数学者都把研究视角集中在上市公司和会计师事务所两个角度，从宏观方面对审计质量的影响因素展开研究。作为审计工作的执行主体，签字会计师的个人执业行为对审计质量有举足轻重的影响，但是却鲜有学者站在签字会计师这样一个微观层面，研究签字会计师的执业行为与审计质量的相关关系。在有限的研究中，学者也只是研究了审计师的性别、年龄、专业、学历等个体特征对审计质量的影响，对签字会计师的签字数量、时间压力的研究少之又少。在国外，很早就有学者研究发现时间压力的增大会对损害审计质量，但是他们对时间压力的衡量并未形成统一的标准。我国也有学者通过问卷调查的方式研究发现，注册会计师面临的高强度的时间压力可能会损害审计质量。但是这些研究要么是站在国外发达的证券市场背景下，要么是针对某一事务所的问卷调查，其结论不具有普适性。国外学者并没有专门研究过签字会计师当年的签字数量与审计质量的关系，研究的重点更倾向于注册会计师提前签字行为对审计质量产生的影响。国内学者研究认为签字会计师以往年度的累积签字数量会形成行业专长，从而影响审计质量，但是对签字会计师当年的签字数量与审计质量的关系研究甚少。本文由此得到灵感，以签字会计师为研究视角，并按照审计报告上的签名顺序，区分了第一签字会计师和第二签字会计师，重点研究了第一签字会计师的签字数量、时间压力对审计质量产生的影响，为审计质量影响因素的研究提供了一个新思路，以期在中国特色社会主义市场经济的大背景下，为规范注册会计师的执业行为，提高审计质量提供价值参考。
　　本文采用规范研究与实证研究相结合的方法，在规范研究阶段，本文首先对国内外的研究现状进行总结与述评，并由此提出了本文的研究切入点，然后在第三章进行了理论基础研究与相关概念的界定，在前人研究成果的基础上提出了本文对审计质量的衡量标准，以此作为后面实证研究的基础。第四章是研究设计部分，首先对签字会计师签字数量、时间压力与审计质量的关系进行了理论分析，并提出研究假设，其次进行了样本筛选和变量设置，并构建了签字会计师签字数量、时间压力与审计质量的研究模型。第五章为本文的实证研究部分，以我国2010至2014年沪深A股的年报数据为初选样本，以上市公司可操控性应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量，实证检验了签字会计师签字数量、时间压力与审计质量之间的关系。研究发现，会计师事务所合伙人也就是第一签字会计师的签字数量与审计质量呈反向变动关系，而签字会计师的时间压力对审计质量的影响并不显著，第一签字会计师在较多签字数量与较大时间压力的共同影响下，审计质量显著降低。结合以上的研究结论，本文提出了三点针对性的政策建议，以提高审计质量，促进我国证券市场健康发展。

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1 绪论

1.1 选题背景和研究意义

1.2 研究思路和方法

1.3 研究内容和框架结构

1.4 研究的创新之处

2 文献综述

2.1关于签字会计师签字数量方面的文献研究

2.2 关于签字会计师时间压力方面的文献研究

2.3 关于审计质量影响因素方面的文献研究

3 理论基础和概念界定

3.1 理论基础

3.2 相关概念界定

4 研究设计

4.1 研究假设的提出

4.2 样本选择与数据来源

4.3 变量选择与设置

4.4 研究模型设计

5 实证结果分析

5.1 描述性统计

5.2 相关性分析

5.3 回归分析

5.4 稳健性检验

6 结语

6.1 结论

6.2 相关政策建议

6.3 本文的研究局限与后续研究建议

参考文献

致谢