政府财务会计概念框架的国际比较及其对我国的启示

摘要

政府会计概念框架是以政府会计目标为主要基础推演出来的一套相互联系、内在协调一致的概念体系.它在推动政府会计改革过程中具有非常重要的作用.本文通过比较多个国家及国际组织公共部门会计概念框架的研究成果,试图为我国政府会计概念框架的建设提供有益的借鉴。在构建我国政府财务会计概念框架时，应该顺应我国政府会计改革发展的趋势，同时考虑与国际政府会计协调发展的需要，积极借鉴国际上政府会计研究领域的成功经验和先进做法，搭建既符合我国国情又具有国际趋同的、可操作性和国际可比性廉具的概念框架。rn 根据本文对西方各国和国际公共部门会计准则制定委员会在会计目标、会计主体、信息质量特征和会计要素确认分类以及政府财务会计报告上的比较，我国政府会计概念框架中要素的选择和定义可遵循以下建议:(一)会计目标：在制定我国政府会计的目标时，我国可以从使用者的需求出发，建立合理的政府会计目因此，我国政府会计目标可以考虑同时兼有受托责任和决策有用。(二)会计主体与企业财务报告主体相比，政府财务报告主体具有明显的多样化的特点。政府财务报告主体既可以是组织主体形式，也可以被视为是各种基金、预算账户和项目的组合。(三)信息质量特征不论是政府还是企业会计信息，欲达成财务报告目标，都需要满足一定的质量要求，因此在会计信息质量特征方面，企业会计和政府会计的兼容性较强，在概念框架中规定财务信息质量特征时，可以参考企业财务会计概念框架的要求，这也是国际通用的做法。(四)明确会计要素的定义和分类，(五)政府财务报告政府财务报告是政府披露财务信息的工具和媒介，我国政府财务报告体系的改进既要立足于中国国情、更应借鉴已有的国际经验，构建适合公共治理改革的财务报告体系。我国新一届政府的执政理念发生了彻底转变，法治政府、绩效政府、责任政府、透明政府等理念已被普遍认知和确立，从而为政府审计的变革创造了条件。