建立我国“财务会计概念框架”的基础问题研究

摘要

财务会计概念框架一词，最早出现于美国财务会计准则委员会。财务会计概念框架是由一系列说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系,它可用来评估现有的会计准则、指导并发展未来的会计准则和解决现有的会计准则未曾涉及到的新会计问题.世界上许多国家的会计越来越重视对会计基本理论,特别是财务会计概念结构的研究,因为这些基本理论或概念结构不但是科学判定和评价会计原则的基础,而且还是有效运用会计准则的指南.本文就财务会计框架的基础问题进行了相关的探讨.rn 我国构建财务会计概念框架应注意：与国际准则相协调；充分考虑环境因素体现国家化标准；与现有准则的协调平稳过渡。借鉴西方财务会计概念框架已有的研究成果，考虑我国的具体实际，财务会计概念框架的构建应包括以下层次和内容:1.会计目标、会计基本假设、会计对象，三者作为财务会计概念框架的第一个层次。2.财务会计要素及会计信息质量特征作为财务会计概念框架的第二个层次。3.会计要素的确认、计量、记录与报告作为财务会计概念框架的第三个层次。rn 总之，财务会计概念内容框架相互关联、密不可分。从系统论的角度分析，财务会计概念框架是一个人造的概念系统，它存在并运行于特定的外部环境条件下，财务会计假设是该系统的周边界限，本质、目标、原则、对象等则是该系统的结构部件，这些部件之问存在着内在的逻辑关系，即在会计本质的指导下，以会计目标为逻辑起点，运用科学的方法(归纳、演绎、实证、定量等方法)逐级开展会计信息质量要求、会计对象以及会计要素确认、计量、记录和报告的研究，并在此基础上科学地预见概念框架的未来发展，最终使概念框架体现出内涵完整的概念体系、深刻的哲学思维和科学的实证系统特征。