A Study on Tax Issues of Cross-border Transactions under Digital Economy

摘要

上世纪末以来，作为信息和通讯技术创新产物的数字经济，逐渐渗透到了各个行业，推动了商业模式的创新和企业架构的变革，促进了跨境交易规模和形式的增加，加快了经济全球化的步伐，成为了世界经济增长的新引擎。与此同时，具有虚拟性、可移动性、数据依赖性和网络外部性特点的数字经济也对已经运行近百年、基于传统经济构建的国际税收体系造成了严重的冲击，包括税收管辖权的判定、常设机构原则的适用、收入的定性、税基的确认、间接税的管理、征管程序的执行等问题，几乎涉及国际税收管理的所有层面。 面对数字经济带来的税收挑战，以经济合作与发展组织（OECD）为代表的国际组织、以美国为代表的发达国家以及部分发展中国家纷纷作出了积...