Guía de procedimientos para la determinación y evaluación del riesgo de auditoría en los estados financieros y a partir de la adopción de NIIF para PYMES

摘要

El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad creó la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades con la finalidad facilitar a las entidades que preparan estados financieros con propósito de información general y que no tienen obligación pública de rendir cuentas, la aplicación de un marco normativo técnico contable reconocido a nivel internacional. La auditoría se realiza con el objeto de examinar y evaluar los estados financieros de una entidad, para poder expresar una opinión si estos, están preparados de acuerdo al marco de referencia de información financiera aplicable. El presente estudio surge de la necesidad existente de disponer de una herramienta para evaluar el riesgo de auditoría en las empresas del sector comercio, que han adoptado la normativa, tomando en consideración el papel fundamental que juega el auditor en su aplicación, quien se constituye en asesor de la administración contribuyendo a la solución de problemas. Con el propósito de satisfacer esa necesidad, en la investigación se ha planteado elaborar un diagnóstico sobre la utilización de una guía de procedimientos orientada a la determinación y evaluación del riesgo de auditoría en los estados financieros de las empresas comerciales, a partir de la adopción de las NIIF para PYMES. Cabe destacar que este estudio no pretende cubrir todos los riesgos de auditoría existentes, más bien es una herramienta para el profesional, que contribuirá a fomentar la calidad de las auditorías que se practiquen. La metodología utilizada es la relativa a investigaciones de tipo analítico descriptivo, aplicado a un caso en específico, que en esta oportunidad es el caso práctico. Para ello se definieron el universo de unidades de estudio, en éste caso aquellas firmas de auditoría que ostentan la categoría de personas jurídicas autorizadas por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoria, las cuales fueron identificadas a través de las publicaciones que realiza este ente regulador, la muestra se tomó aleatoriamente. Para realizar dicha investigación se realizó una encuesta, dirigida a los gerentes de la firma. El cuestionario estuvo enfocado a preguntas relacionadas con la participación del profesional en procesos de auditoría en estados financieros de empresas comerciales que han adoptado las NIIF para PYMES y/o en la adopción de éstas. Los resultados de dicha investigación fueron tabulados, analizados y representados en forma de gráficas circulares para una mejor percepción, en los que se concluyó la necesidad de elaborar una herramienta destinada a la determinación y evaluación del riesgo de auditoría. La información recopilada, mostró que la mayoría de los auditores poseen experiencia en el área de auditoría financiera y conocen la normativa técnica aplicable para la realización de la misma, pero no todos poseen experiencia práctica en auditorías de estados financieros a partir de la adopción de la normativa, por lo cual consideran que sería importante el contar con una guía en la que se desarrolle mediante un caso práctico, el proceso de la auditoría financiera a empresas dedicadas al sector comercio que efectuaron el proceso de adopción.