《会计基本理论比较观——建立前后一贯的会计理论体系》（序）

摘要

改革开放20多年来，我国的经济体制从高度集中的计划经济体制逐渐地向社会主义市场经济体制转变，相应地要求会计模式进行改革，我们认为，会计理论是对会计实践的一种理性认识，它反转过来又指导会计实践，因此，我国丰富多彩的会计改革在为我国会计理论的研究与发展开悦了广阔道路的同时，又急切地呼唤着新的会计理论进行指导，我们欣喜地看到，我们会计理论的研究还远远地不能满足会计改革的需要，有着许多不尽如人意的地方。例如；社会主义市场经济体制的建立与完善，使我们的社会经济环境发生了急剧的变化，这就给会计提出了许多新的要求与课题，而我们的会计理论尚未能对日趋复杂的会计实践起到应有的指导作用，出现了所谓会计工作难做、会计难学、会计课难讲的所谓“三难”问题；世界难题的会计信息失真问题在我国尤为突出，它正在影响和破坏我国社会主义市场经济运行的秩序，制约着我国社会主义市场经济的建立与完善，对此，我们在会计理论和会计实践的结合上尚未找到切实有效的治理办法；举世公认，会计同环境存在着紧密的联系，会计总是一定环境之下的会计，因此，可以这样认为，建设有中国特色社会主义理论是一个完整的理论体系，在这一理论指导下从事的会计实践和建立的会计理论也自然应有中国特色，然而，当前我们的会计理论在较多方面还比较幼稚，甚至可以说还处于东施效，邯郸学步的阶段，有中国特色的会计理论体系还未真正地建立起来；人们都说，21世纪是知识经济的时代，知识创新是知识经济的灵魂，这就意味着社会经济环境日新月异，并向会计理论提出新的挑战，对这，我们的思想准备还很不足，等等，产生这些问题的原因是什么？应当说，原因是错综复杂的，如果从学者的角度来看，我认为下列的三个方面是主要的原因：第一，我们已经明确，我国经济体制改革的目标模式是建立社会主义市场经济体制，它是一种前无古人的经济体制，是一个艰巨而复杂的系统工程必须“摸着石头子过河”，当前，社会主义市场经济体制还未真正建立，正处在从计划经济向社会主义市场经济的转型时期，有许许多多的问题需要通过不断实践后才能定位，因此，建立有中国特色的会计理论体系有着相当的难度，第二，同我们有些同志对会计的认识有关，在相当长时间里，会计被认为是一种“技艺”，可以通过手把手那种师徒式的传授方法，会计无理论可言，直到今天，这种认识误区还远远没有消除，会计理论被认为是一种“空洞无物”的东西，按此说法，开展会计理论研究又有何益；第三，会计理论研究工作，特别是对会计基础理论的研究的庄严性在于：“刻苦与成功往往不成比例”，或是有耕耘未必有收获，这样，对某些急功近利者来说，也就望而生畏了，所有这些，都在不同程度上影响和动摇着我国会计理论研究的向前发展。