个人所得税免征额规则的理论探讨——兼论我国个人所得税免征额规则存在的不足

摘要

免征额是个人所得中用于基本生活费支出而免于征税的部分.免征额具有属人性,为纳税人及其负担人口设立,所有纳税人均可享有.免征额标准依据居民基本生活费水平确定,需要进行科学测算.免征额应当由基本免征额和附加免征额构成,并对过高收入者实行免征额缩减,体现税收效率与公平的统一.免征额与社会政策扣除、税收抵免具有一定的替代关系,可以用社会政策扣除、税收抵免替代部分附加免征额.法定免征额是一个名义量,应当根据物价水平变化进行适应性调整,但免征额标准一般不作为宏观经济政策的工具.我国2018年个人所得税法对免征额做出了一些改进,但仍存在一定不足.