数字经济时代税收制度框架的前瞻性研究——基于生产要素决定税收制度的理论视角

摘要

数字经济正呼啸而来,并对已有的税收理论和制度提出了严峻挑战.本文从"数据成为新的生产要素"这一论断出发,试图探寻和发现生产要素影响和决定税收制度的主要作用机制,并以此前瞻数字经济时代税收制度的可能样貌.任何时代都有一个相对处于中心地位的主体要素,该主体要素参与价值创造的过程在很大程度决定了同时代的生产方式、产业结构和收入分配结果,也决定了税收将如何参与价值创造与价值分配.简言之,主体要素将从主体税种、课税对象、纳税人、税收征管、税收分享等多个方面塑造税收制度的基本形态.在此基础上,本文对数字经济时代的税收制度框架进行了前瞻式的勾勒和描画.