个税递延型商业养老保险试点结果分析——基于税收优惠比较分析

摘要

EET模式是在补充养老保险业务购买阶段、资金运用阶段免税,在养老金领取阶段征税的一种企业年金税收模式.企业年金税收优惠的政策的形式主要分为八种,并借助字母E(Exempting,代表免税)和T(Taxing,代表征税)的组合来表示.我国的个税递延商业养老保险试点于2018年在上海、苏州工业园以及福建开展,但是试点结果不太理想,居民对于新出现的EET热情不足.本文尝试基于应缴纳税收额比较的角度给出解释.通过模型推导计算发现新政策不适合大多中等收入群体,因为计算结果显示目前大多数个体月收入低于计算出的收入阈值.基于模型假设,认为只有当个体收入超过一定的阈值,选择EET才会具有税收上的优势.从基于税收优惠、税延政策受益面的角度解释了为何试点结果不理想.