国际会计准则变迁:动因、特征及解释

摘要

国际会计准则委员会 (国际会计准则委员会 )是一个独立的非官方会计准则制定机构 ,成立于 1973年 6月 ,其宗旨和目的是本着公众的利益 ,制定和发布财务报表所应遵循的会计准则 ,并维护其在世界范围内被接受和遵循。国际会计准则委员会自成立以来 ,在其漫长的发展变迁中曾先后经历了制定国际会计准则 (IAS)、提高IAS可比性、制定核心会计准则以及制定国际财务报告准则等主要阶段 ,组织的名称也变为国际会计准则理事会(IASB)。本文视国际会计准则委员会制定的国际会计准则为一种产权制度 ,将国际会计准则的制定 (包括修订和废除 )与推行纳入制度变迁的理论框架中 ,对国际会计准则变迁的动因、路径及特征给出一种制度经济学的解释。