贷款损失准备和盈余平滑——基于国内外资、中资上市和非上市商业银行的研究

摘要

笔者以中国21家外资、16家中资上市和150家中资非上市商业银行,共187家、合计766个银行2005-2014年的数据为基础,对贷款损失准备和盈余平滑之间的关系进行了研究.研究结果表明,国内银行总体上存在盈余平滑行为,即银行贷款损失准备和税及贷款损失准备前盈余呈显著正相关关系;同中国境内外资商业银行相比,中资商业银行会提取更多的贷款损失准备,且贷款损失准备和税及贷款损失准备前盈余之间的正相关关系更显著;进一步研究表明,这种更显著的正相关关系更多地来自于中资非上市商业银行.最后提出建议,第一,监管部门继续加强对商业银行贷款损失准备计提的监管,完善贷款损失准备相关信息的披露工作;第二,监管部门应借鉴国外先进经验从而指导国内从根本上提高中资商业银行、特别是中资非上市商业银行自身综合竞争力.