强制轮换与审计质量相关性研究——来自中国证券市场的经验证据

摘要

近些年来，接连不断的财务欺诈案件使CPA的公正性和作用深受质疑．审计质量的提高再次成为各界关注的焦点。任期过长导致会计师事务所或CPA与被审单位相互融通和依赖。审计独立性丧失。被认为是导致审计质量下降的主要原因，于是人们把希望寄托于审计轮换制度。然而轮换制度对审计质量提高的有效性在学术界和实务界颇具争议。本文通过实证研究方法．对进行签字CPA强制轮换公司轮换当年的盈余质量与强制轮换前一年盈余质量、自愿性会计师事务所变更的公司盈余质量当年以及自愿性所内签字CPA变更的公司盈余质量进行了对比，并检验了几种变更形式对不同盈余方向的作用。