外贸企业征退税管理与实务介绍之二——外贸企业征退税实务及会计处理(一)

摘要

一、外贸企业应纳增值税的计算及会计处理 (一)增值税的计算要领按照我国增值税暂行条例和实施细则的有关规定,外贸企业内销货物和进口货物都要缴纳增值税内销货物应纳增值税额的计算公式为: 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额其中:销项税额是按照外贸企业内销货物的不含增值税销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额;进项税额是外贸企业购进(包括进口)货物或者接受应税劳务所支付的增值税额。如购进的货物属于固定资产以及购进货物和接受应税劳务用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费或者发生非正常损失的,其进项税额不得从销项税额中抵扣:如当期销项税额小于当期进项税额造成不足抵扣(即应纳税额为负数)的,不足部分可以结转下期继续抵扣。进口货物应纳增值税额的计算公式为: 应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格关税完税价格+关税+消费税 (二)核算增值税应设置的会计科目