美国会计准则制定的理论基础变迁——以合并会计准则为例

摘要

2001年FASB颁布的《企业合并》会计准则，正式取消权益结合法，并在随之颁布的《无形资产》会计准则中规定，合并商誉不再分摊，但要求每个会计年度末对商誉进行减值测试，如发生商誉减值，则冲减商誉账面价值，并将减值损失计入当期损益。该准则的颁布预示着美国会计准则制定的理论基础发生了变化。