1998年至2010年上市公司财务报表重述趋势与特征——基于财务报表重述行为的分析

摘要

本文利用我国上市公司1998-2010年的数据,从财务重述行为发生的视角分析了我国上市公司13年来财务重述行为的趋势与特征。分析发现:公司多次进行财务报表重述的现象比较严重,而且,我国上市公司的财务重述主要集中在制造行业和房地产业。我国上市公司主动进行财务重述的比例在逐年上升,而在外部监督力量中,税务部门对财务重述行为起到了较大的抑制作用。我国上市公司在进行财务重述时,主要倾向于调减利润,约占55%左右,说明上市公司前期存在利用会计差错来调高利润的行为。上市公司会计差错"并发症"严重,而且上市公司财务重述涉及较多的项目是成本费用和非经常性损益,较少涉及收入。此外,1998年至2001年,上市公司会同时高频率地使用财务重述行为与会计估计与政策变更方式,2002-2010年间则会在这二者之间进行选择。