会计师事务所审计程序不当浅析及改进建议——基于2021年度证监会监管

摘要

一、引言近年来,业界对于会计师事务所受到证监会行政处罚的案例研究较多,但对于证监会行政监管的研究较少。会计师事务所受到行政处罚,多因其审计程序不当严重且造成的影响重大,但行政监管中反映的审计程序不当也值得深究。本文以2021年证监会及其派出机构对会计师事务所及其从业人员的各类监管措施(包括行政处罚和行政监管)为研究对象(不含仅对会计师事务所从业人员的监管措施),具体数据来源于证监会及其派出机构网站。其中本文所指的证监会行政监管包括出具警示函和监管谈话。