国际财务造假案中的审计师民事责任及其借鉴

摘要

审计机构及审计师是证券市场中最重要的中介机构之一,主要负责审计上市公司财务数据,对预防财务造假现象起着重要作用;其出具的审计报告是投资者投资决策的重要参照,是市场健康稳定发展的必要条件。财务造假案件中对审计师的民事责任认定是对投资者保护和对审计行业健康发展的博弈,是所有市场均需进一步思考的共性问题。过重的赔偿责任不仅会导致审计机构面临破产风险,还会使得其他事务所采取防御性审计策略,加大信息鉴证成本,最终损害正常资本市场生态。美国、欧洲等国家和地区在证券市场财务造假责任界分问题上有着较为先进的立法和实务经验。