会计师事务所强制轮换制度的政策研究——基于审计任期、事务所规模与审计质量的视角

摘要

本文拟研究审计任期、事务所规模与审计质量之间的关系,旨在为会计师事务所强制轮换制度的实施提供政策建议.研究结果显示,审计任期与审计质量之间存在着非线性关系,且该关系受到事务所规模因素的影响.进一步研究后发现,鉴于不同规模事务所下审计任期与审计质量的关系不同,可区别实施不同的强制轮换政策,即:小规模事务所仍采取5年强制轮换政策;出于轮换成本效益的考虑,未来可将大规模事务所的轮换期限适当延长至10年.此外,事务所强制轮换制度有助于审计质量的提升,建议扩大该制度的适用范围.