税收规避、内部控制与会计欺诈

摘要

税收规避和财务报告是上市公司面临的两项重要决策,税收规避激进程度和财务报告激进程度是否存在相关关系?现有研究对此尚存在激烈争论,且鲜有研究探讨内部控制在此关系中的作用。本文以2007—2015年A股上市公司为样本,对此进行了实证检验。研究发现:首先,税收规避激进程度和会计欺诈存在负相关关系;其次,高质量的内部控制能够削弱税收规避和会计欺诈之间的关系。进一步检验发现,税收规避和会计欺诈负相关的原因是上市公司为掩饰会计欺诈行为而降低税收规避程度。综上表明,在税收规避和会计欺诈两者间,前者服务于后者;高质量的内部控制是有效制约中国上市公司隐瞒会计欺诈的制度工具。