家族企业内部控制与CPA审计效率研究——基于DEA分析法

摘要

审计效率较为全面地反映出会计师事务所经营状况及可持续发展能力,对其进行研究,更有助于会计师事务所发现问题、解决问题、提高审计能力。实行现代风险导向审计后,会计师事务所自身能力和被审计单位的内部控制情况是一个问题的两个方面,二者对CPA审计效率均产生一定影响。因此本文为研究家族企业内部控制对CPA审计效率的影响,选取了国内十大会计师事务所审计客户中56家上市家族企业为样本,运用单阶段DEA模型分别考察家族企业内部控制阶段和CPA审计阶段事务所的审计效率。同时,运用关联性两阶段DEA模型对比研究子阶段效率与整体效率的关系。通过研究发现,会计师事务所针对家族企业客户审计时,缺乏对其内控特点的深入了解,缺乏针对性审计方案,并且各阶段的规模效益并未达到最优,最终导致审计效率整体较低。