谈《元祐会计录叙》中的财计思想

摘要

唐宪宗朝宰相李吉甫撰写的《元和国计簿》,标志着中国古代大一统王朝财政管理和会计核算的新高度,以此为开端,经过发展和改进,会计录的编纂在宋朝进入了成熟期。元祐二年(公元1087年)初,时任户部侍郎苏辙主要负责编纂了《元祐会计录》,并留下了一篇重要会计文献《元祐会计录叙》。在这篇文献中,苏辙首先高度评价了会计的政治学意义,强调了会计的决策支持功能,继而规劝皇帝节俭,表明了自己对量入为主理财思想的遵奉,最后概括了中央政府的五项官厅会计职能,并通过体例创新,突出了会计分析的重要性。时至今日,苏辙的财计思想依然有着启示意义,主要有三:高度认识会计的政治学意义;在有效使用政策工具的同时保持稳健性;保有足量储备以应对外部风险。