新准则公允价值计量与会计信息的管理层薪酬契约有用性

摘要

2007年,我国实施新会计准则,在金融资产等多个领域广泛而谨慎地引入了公允价值计量模式,引发了会计界的一次重大变革。本文基于契约有用性视角,选取2004年到2012年我国A股上市公司为样本,将规范性研究和实证研究方法相结合,研究公允价值计量模式的应用对管理层薪酬契约的影响。本文研究发现,公允价值计量模式的引入降低了管理层薪酬与会计盈余的相关性,影响了会计信息的契约效率;公允价值变动损益与管理层薪酬之间无显著相关关系,而其他会计盈余与管理层薪酬显著正相关;与股权分散的公司相比,在股权高度集中的公司中新准则对会计契约有用性的影响程度较小。这些结论表明,公允价值计量属性的应用降低了会计信息在管理层薪酬契约中的有用性。在实践中致力于完善公司治理机制、加强注册会计师审计监督、创新资本市场监管,将有助于提高会计信息的契约效率。

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第一章 引言

1.1 研究背景与选题意义

1.2 相关概念界定

1.3 研究方法和结构框架

1.4 研究创新与不足之处

第二章 理论基础与文献综述

2.1 管理层薪酬研究的理论基础

2.2 公允价值对会计信息质量影响的文献回顾

2.3 管理层薪酬与公司业绩关系研究的文献回顾

2.4 文献评述

第三章 制度背景与研究假说

3.1 我国新准则下公允价值使用的制度背景

3.2 公允价值的使用对会计信息契约有用性影响

3.3 研究假说的推演

第四章 研究设计

4.1 研究样本和数据来源

4.2 变量定义与模型构建

第五章 实证结果和分析

5.1 单变量分析

5.2 相关分析

5.3 回归分析

5.4 稳健性检验

第六章 研究结论与建议

6.1 研究结论

6.2 政策建议

参考文献

致谢

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