加强内部管理，建立中国电信内部控制制度初探

摘要

在市场竞争日趋激烈的情况下,企业若要在竞争中得以不断发展必须即要适应外部环境的变化,又要保证内部资源的有效利用.因此,加强企业内部控制,建立和完善公司内部控制制度是企业最基础性的工作,也是企业能够生存和发展的保证.随着市场经济的发展,加入WT0以后的经济全球化趋势,以及日新月异的科学技术和管理需求,现代的中国企业比以往任何时刻都更面临着一个市场及内外环境频繁变化的经济社会,中国的企业在面临着经济转轨的历史时期,建立和完善公司内部控制制度是当前国企改革的重头戏.对企业而言,内部控制已成为企业管理的基础,是一种科学而合理的管理工具和手段.在企业发展的不同阶段,不同时期,不同体制下,对内部控制都有不同的管理要求.该文结合中国电信的行业特点,进行深入的现状分析,从企业的发展阶段、管理阶段与内部控制入手,同时考虑中国电信已在海外成功上市,管理必须符合国际资本市场的要求,该文以美国COS0委员会提出的内控框架体系五要素为标准,对中国电信内部控制制度(侧重会计内部控制方面)从控制环境、风险评估、控制活动、信息交流和沟通、监督五方面出发,提出了中国电信内部控制建设的主要思路和方式初探以及如何改进、完善内控体系的具体建议.该文运用当前企业管理理论,结合中国电信实际情况,提出了加强企业管理,建立中国电信内部控制管理制度的研究思路和分析报告,对中国电信的实际工作有一定的借鉴意义.

目录

文摘

英文文摘

独创性声明

1.研究的背景及意义

1.1内控理论起源及发展演变过程

1.2实施内部控制制度的重要意义

1.3本论文研究的目的和意义

1.4全文总体框架

2.中国电信所具有的行业特点分析

2.1生产与销售的同时性，要求加强事前、事中控制

2.2全程全网联合作业的网络特性要求内控的高度统一规范

2.3资金与技术的密集要求高度关注内控体系的风险评估因素

2.4产品成本的不易确定，使成本控制有其独特性

3.中国电信内部控制制度的现状分析

3.1传统管理理念下建立起来的控制制度不适应环境的变化

3.2对内部控制体系的理解存在误区

3.3多级分散的管理制度造成内部控制制度的差异性

3.4忽视对财务风险的管理

4.中国电信内部控制制度的建设

4.1中国电信内部控制制度建设的目标

4.1.1保证资产安全和会计信息真实是内部控制的核心内容

4.1.2以财务为切入点加强内控管理，实现内控管理目标

4.2中国电信内部控制制度建设方向

4.2.1合理划分财务管理岗位，明确岗位责任

4.2.2建立多种会计控制手段和制度，保证内控目标的实现

4.3中国电信内部控制制度的主要原则

4.3.1内控制度的完整性原则

4.3.2内控制度的合理合法性原则

4.3.3内控制度的成本效益原则

4.3.4内控制度的有效性原则

5.中国电信内控制度的构建体系

5.1内控的环境分析

5.1.1中国电信经营管理风格对会计内部控制的影响

5.1.2中国电信的组织架构及管理模式对会计内部控制的影响

5.1.3政府的监管政策与环境对会计内部控制的影响

5.2会计控制的风险评估

5.2.1针对重要的经营活动目标，引入风险评估方法，确认外生风险

5.2.2有适当层次的管理者介入风险分析，并建立财务预警系统

5.3主要设计的内部控制活动

5.3.1资本性支出业务流程

5.3.2经营性支出物资采购业务流程

5.3.3资产管理及处置业务流程

5.3.4服务提供、计费、收入及收款/结算业务流程

5.3.5关联方交易业务流程

5.3.6资金管理业务流程

5.3.7成本费用管理及核算业务流程

5.3.8合并会计报表业务流程

5.3.9重大表外事项管理业务流程

5.3.10信息管理业务流程

5.3.11预算管理和财务分析业务流程

5.4内控的信息与沟通

5.5内部控制的监督与反馈机制

6中国电信内控建设需关注的关键点

7结论与展望

参考文献

作者简介

致谢