注册会计师审计失败问题探讨——基于天丰节能审计失败案例分析

摘要

自上世纪八十年代初我国恢复注册会计师制度，该制度已存续近四十年。这几十年间该制度不断发展完善，但是与此同时，也出现了屡禁不止的企业财务造假与审计失败案件。这不但影响了经济的发展和资本市场的运行，还使得企业自身在被曝光之后往往难以继续维持日常运营、迫不得已甚至走向破产清算。除了投资者的损失之外，频频发生的会计舞弊和审计失败案例也给审计从业人员带来了极大的负面影响。面对如此情境，剖析审计失败原因、提出防范审计失败的措施就显得尤为重要。
　　本文的切入点为研究背景及研究意义，简述本文的研究内容。利用国内外文献总结了审计失败的若干原因;界定了审计失败的概念、并区分了审计失败与经营失败、审计风险之间的关系，并参考2001年-2017年间66起证监会处罚公告，梳理我国审计失败现状和特点。其次，将案例研究的重点聚焦于利安达会计师事务所对天丰节能的审计失败案，对河南天丰节能板材科技股份有限公司和利安达会计师事务所进行了简单介绍、对天丰节能被查处的过程作了回顾。随后分析了审计失败的原因:在本案例中，来自审计客体天丰节能的原因主要有财务造假和内部控制存在缺陷，来自审计主体利安达事务所的原因主要有未能保持充分职业怀疑、审计程序执行不严谨、未重视收入舞弊行为、事务所本身质控体系不完整，来自外部环境的原因主要有中小企业上市审计复杂性、审计市场环境整体不完善等。
　　最后，本文由所分析的审计失败原因再提出相互对应的整改措施，包括针对审计客体的完善自身公司治理结构、充分发挥企业内部审计功能，针对审计主体的保持高度职业怀疑、从严执行审计程序、重视收入舞弊及关联交易、加强会计师事务所的质控体系，针对监管方的提高审计市场准入标准、健全资本市场法律规范等。

目录

声明

致谢

摘要

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．1．3 研究问题

1．2 研究方法及内容

1．2．1 研究方法

1．2．2 研究内容

2理论基础与文献回顾

2．1 国内外文献综述

2．1．1 国外研究文献综述

2．1．2 国内研究文献综述

2．1．3 对国内外文献的评价

2．2 审计失败概念界定

2．3 审计失败及相关概念的关系

2．3．1 审计失败、审计风险、经营失败

2．3．2 审计失败与审计风险的关系

2．3．3 审计失败与经营失败的关系

2．4 审计失败的影响分析

2．4．1 对审计客体的影响

2．4．2 对审计主体的影响

3我国审计失败现状分析

3．1 我国审计失败现状的描述性统计

3．2 我国审计失败现状的特征

4天丰节能审计失败案例

4．1 案例基本情况介绍

4．1．1 选择本案例的理由

4．1．2 天丰节能概述

4．1．3 利安达事务所概述

4．1．4 案例过程回顾

4．2 天丰节能审计失败原因

4．2．1 审计客体的原因

4．2．2 审计主体的原因

4．2．3 社会环境原因分析

4．2．4 结论

5天丰节能案例启示

5．1 审计客体的应对措施

5．1．1 完善自身公司治理结构

5．1．2 充分发挥企业内部审计职能

5．2 审计主体的应对措施

5．2．1 保持职业怀疑能力

5．2．2 严格执行审计程序

5．2．3 重视收入舞弊和关联交易

5．2．4 加强事务所内部建设

5．3 监管方的应对措施

5．3．1 提高审计市场进入壁垒

5．3．2 健全资本市场法律规范

6．1 研究结论

6．2 局限性

参考文献

作者简历及攻读硕士学位期间取得的研究成果

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