内部控制审计收费对财务报表审计质量的影响——基于实施整合审计公司数据

摘要

随着安然、世通等财务丑闻的出现，内部控制审计逐渐变得越来越重要。内部控制审计不仅可以督促企业更好的发展，而且为打造有序的市场环境提供保障。我国规定从2014年开始，所有A股主板上市公司必须要执行内部控制审计并披露内部控制审计报告。从此，内部控制审计就成为了学术研究和实务中被重点关注的领域。而相比财务报表审计，我国目前对于内部控制审计的相关规定还不够完善，导致企业和事务所在制定审计费用时缺少统一标准。而费用本身在一定程度上影响审计质量。当内部控制审计和财务报表审计都交由同一家事务所进行时，内控审计费用是否会对财务报表审计质量造成一定的影响。
　　本文站在实施整合审计企业的角度，借鉴大量国内外学者的研究，将审计相关理论作为研究依据，以所有A股主板上市实施整合审计的公司作为样本，基于审计定价理论和知识溢出理论，采用实证分析法，研究内部控制审计费用究竟会对审计质量产生怎样的影响。研究结果表明，在整合审计公司，内部控制审计收费不会因为经济依赖影响审计师的独立性但却会因为知识溢出效应，影响可操纵性应计利润，从而提高审计质量，并且事务所的规模不会对内部控制审计收费和审计质量之间的关系造成影响。最后提出政策性建议:(1)规范发展内部控制审计;(2)完善并规范相关制度，使内部控制审计费用信息更加透明;(3)建立完善审计市场竞争机制，对费用进行预防性干预。
　　本文的创新之处主要在于，以整合审计这种审计方式作为背景，分析了内部控制审计费用同财务报表审计质量之间是否相关，如何相关，补充了该领域的资料空白，从一个新角度研究审计费用对审计质量的影响，希望可以为理解内部控制审计制度提供新思路。对于事务所和政府部门均具有参考价值。

目录

声明

致谢

摘要

1．1 选题背景与研究问题

1．2 研究现状与存在不足

1．3研究思路与创新

1．3．1研究内容

1．3．2本文创新点

1．4本文研究的应用价值

2文献回顾

2．1 内部控制审计相关研究综述

2．1．1 内部控制审计的经济后果

2．1．2 内部控制审计费用相关研究

2．1．3 整合审计的相关研究

2．2 审计独立性相关研究综述

2．2．1 审计独立性与审计质量

2．2．2 审计独立性的影响因素

2．3 审计质量相关研究综述

2．3．1 审计质量影响因素

2．3．2 审计质量的替代变量

2．4 文献述评

3．1 审计定价理论

3．2信息不对称理论

3．3 知识溢出理论

3．4 研究假设

4．1 样本选择与数据来源

4．2 变量选择与定义

4．2．1 因变量——审计独立性、可操纵性应计利润

4．2．2 自变量与控制变量

4．3 模型的构建与解释

5实证结果及分析

5．1描述性统计

5．2 内部控制审计费用与财务报表审计意见

5．2．1 相关性分析

5．2．2 回归结果

5．2．3 稳健性检验

5．3 内部控制审计费用与可操纵性应计利润

5．3．1 相关性分析

5．3．2 全样本回归结果

5．3．3 分样本回归结果

5．3．4 稳健性检验

6结论与建议

6．2政策性建议

6．3 本文局限

6．4未来的研究建议

参考文献

作者简历及攻读硕士学位期间取得的研究成果

学位论文数据集