科创板IPO审计风险成因分析与防范研究--以A公司为例

摘要

资本市场改革一直是国家重点关注的话题，近几年改革热度不断升温，资本市场的地位上升到了前所未有的高度，而金融服务实体一直是改革的重点。另一方面，创新能力是经济全球化背景下的核心竞争力，中国长期以来坚持“科技是第一生产力”，对科技创新的重视程度不断上升。在上述背景的作用下，科创板和注册制应运而生。　　然而，目前登陆科创板的90家公司中，有20家出现了业绩变脸的情况。此外，从申请上市的企业中也发现不少企业为上市而采用各种手段，最终被终止审核。上述情况都表明科创板公司IPO审计风险较高。若不能有效控制，一旦出现审计失败，不仅会计师事务所和注册会计师会蒙受巨大损失，还将严重损害投资者信心，不利于科创板的良好发展。所以有效防范科创板公司IPO审计风险，提高审计工作质量将对促进中国科创板市场健康有序的发展具有重要意义。　　本文从科创板市场的特点出发，通过与主板市场在制度规范和上市公司特征两个方面进行比较，归纳总结出科创板市场区别于主板市场的地方。结合科创板的特点，运用现代风险导向审计理论，从科创板制度、科创板上市公司以及注册会计师和会计师事务所三个方面分析科创板IPO审计风险产生的原因。其中，科创板制度特点带来的风险有注册制改革加大了注册会计师的责任、审核制度加快使得注册会计师面临更大的时间压力、严格的信息披露提高了对审计工作质量的要求。此外，科创板上市公司经营风险高、公司治理不完善、管理层舞弊动机更强也是科创板IPO审计风险产生的重要原因。最后，注册会计师科技领域知识的缺乏、科创板特殊委托代理关系对独立性的损害、会计师事务所质量控制不到位也加大了IPO审计风险。在理论分析过后，本文以科创板上市公司A公司为例，具体分析其IPO审计过程存在的风险。最后针对前文对科创板以及案例的分析，针对性的提出了防范措施。研究认为，目前中国注册会计师科创板IPO审计风险是由多方面原因导致的，注册会计师提升综合素质、改善审计方法，会计师事务所加强风险管理固然是降低审计风险的重要因素，但是从根本上来说，还有赖于良好的审计环境和公司治理与内部控制制度的完善等社会原因。

目录

声明

1.绪 论

1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

1.1.2研究意义

1.2研究内容和研究方法

1.2.1研究内容

1.2.2研究方法

1.3论文的创新与不足

2.文献综述与理论基础

2.1国内外文献综述

2.1.1 IPO 审计风险的成因

2.1.2 IPO 审计风险的控制

2.1.3注册制改革下IPO审计风险的研究

2.1.4文献评述

2.2理论基础

2.2.1IPO审计风险的特点

2.2.2现代风向导向审计理论

2.2.3信息不对称理论

2.2.4理性经济人假说

3.科创板市场现状分析

3.1科创板含义及IPO审核现状

3.1.1科创板含义

3.1.2科创板IPO审核现状

3.2科创板制度的特点

3.2.1上市门槛更低

3.2.2信息披露要求更高

3.2.3上市审核速度更快

3.3科创板上市公司特点

3.3.1公司规模小，中小型企业居多

3.3.2行业分布集中，研发投入大

3.3.3股权高度集中，公司治理不完善

4.科创板IPO审计风险成因分析

4.1科创板制度本身

4.1.1注册制改革加大了注册会计师的责任

4.1.2审核速度加快使得注册会计师面临较大的时间压力

4.1.3信息披露质量要求更严格，加大了审计风险

4.2科创板上市公司本身

4.2.1科创板公司高经营风险使得重大错报风险较高

4.2.2内部控制不完善加大了控制风险

4.2.3科创板公司管理层舞弊风险更高

4.3注册会计师及会计师事务所本身

4.3.1注册会计师科技领域知识的缺乏，导致专业胜任能力不足

4.3.2科创板特殊的委托代理关系损害独立性

4.3.3会计师事务所质量控制风险

5.案例分析

5.1案例简介

5.2重大错报风险成因

5.2.1股权过度集中，公司治理结构不完善

5.2.2经营风险较大，增加了重大错报风险

5.2.3真实盈余管理行为使得审计风险增加

5.2.4管理层舞弊风险

5.3检查风险成因分析

5.3.1事务所业务扩张风险

5.3.2未保持独立性风险

5.3.3专业胜任能力不足风险

6.科创板IPO审计风险防范建议

6.1外部环境角度

6.1.1遏制地方政府的盲目鼓励上市

6.1.2充分发挥媒体的监督作用

6.2被审计单位角度

6.2.1健全公司内部控制制度

6.2.2加强公司文化建设

6.3会计师事务所和注册会计师角度

6.3.1改进审计技术和方法

6.3.2加强对重点内容的审计

6.3.3提高审计人员综合素质

6.3.4健全风险控制体系

7.结 论

参考文献

后 记

致 谢

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