税收负担对企业创新行为的影响--基于世界银行中国制造业企业调查的研究

摘要

创新是引领发展的第一动力，随着我国经济从高速发展阶段转向高质量发展阶段，创新对企业发展及整体经济转型升级的作用将愈加重要。为了鼓励企业进行研发创新，我国持续深化落实“放管服”改革，大力优化营商环境。纳税环境作为衡量营商环境优劣的重要指标之一，很大程度上成为了影响企业创新行为的重要因素。在此背景下，本文基于世界银行2012年对于中国制造业企业的问卷调查数据，使用纳税程序阻碍度和税率阻碍度刻画企业承受的税收负担，实证研究税收负担对于企业创新行为的影响。研究结果表明：（1）税收负担越小，企业的创新倾向越高，该结果在使用工具变量回归克服内生性问题的情况下依然稳健，换句话说，税收负担显著阻碍了企业创新的可能性。（2）进一步来看，税收负担显著降低了企业创新强度；相比合作研发，税收负担对企业独立研发投入的负面影响更为突出；在跨国层面上，更优的纳税环境显著促进国家的研发创新。（3）从影响机制来看，税收负担对于企业的管理流程和生产流程改进均会产生负向影响，进而降低企业的创新倾向。（4）税收负担对于不同地区、规模和类型企业的影响存在差异，对于中西部地区、大规模以及科技型企业的影响更大。基于研究结论，本文就如何降低税收负担、激励企业创新提出以下政策建议：（1）加快建设服务型政府，充分发挥政府作用；（2）协调东中西部发展格局，推进营商环境改革均衡化；（3）深化落实供给侧政策，大力扶植科技型企业；（4）合理运用互联网手段，加速优化办税服务；（5）学习国际先进经验，结合国情进行税改。本文的创新和贡献主要体现在：一是构建了纳税程序阻碍度和税率阻碍度两项指标来衡量税收负担，并从企业层面开展研究，从研究视角上补充了关于企业创新行为外部环境影响因素的研究；二是与以往文献相比，本文对于企业创新行为的探讨更加全面系统，不仅检验税收负担对企业创新倾向的影响效果，还扩展分析税收负担对企业创新强度的影响，以及对独立和合作研发创新的差异性影响，并从跨国视角进一步分析世界主要国家纳税环境对企业创新的影响效果；三是本文从深化营商环境改革、降低税收负担角度等提出了一些较为有针对性的政策建议，以期为政府优化营商环境、鼓励企业创新提供一定的理论和经验借鉴。

目录

声明

1.引 言

1.1 研究背景及意义

1.2 研究思路与方法

1.3 研究创新与不足

2.文献综述

2.1 企业创新行为的影响因素研究

2.2 制度环境与企业发展的相关研究

2.3 税收负担对企业行为的影响研究

2.4 文献简要评述

3.中国企业创新与营商环境现状分析

3.1 中国企业创新现状

3.2 中国营商环境及税负现状

4.数据、模型和变量

4.1 数据来源及处理

4.2 模型构建

4.3 变量设定

（一）被解释变量：创新倾向（trend）

（二）解释变量：纳税程序阻碍度（Adm）和税率阻碍度（Tax）

（三）控制变量

5.主要实证结果及分析

5.1 基准回归结果

5.2 内生问题的稳健性检验

5.3 扩展分析

5.3.1 税收负担对创新强度的影响

5.3.2 税收负担对独立与合作研发投入强度的影响

5.3.3 纳税环境影响企业研发的跨国比较

6.税收负担对企业创新行为的影响机制分析

6.1 税收负担对企业管理流程改进的影响

6.2 税收负担对企业生产流程改进的影响

7.税收负担对不同企业创新行为的异质性影响

7.1 不同地区的企业异质性分析

7.2 不同规模的企业异质性分析

7.3 不同行业的企业异质性分析

8.结论与政策建议

8.1 结论

8.2 政策建议

参考文献

致 谢