税收协定下跨国特许权使用费征税法律问题研究

摘要

自上世纪末本世纪初,人类社会发生了一系列变革,尤其是信息技术革命,对人们社会生活和交往产生了很深远的影响。经济研究的数据表明,在21世纪的跨国贸易额中,国际技术转让所占的比例正在不断增加,对比传统经济时代不难发现,无形财产的交易已经愈发频繁,这其中又以知识产权的交易最为典型。当然,无形财产交易的日趋频繁使得跨国特许权使用费成为交易内容的可能性大大提高了。　　因此,进一步反思和改革特许权使用费的税制,以及如何在实践中协调适用国内税法与税收协定范本已成为当前改革税法制度和司法的当务之急。随着跨国技术贸易的不断发展,一系列技术转让中可能出现的问题也伴随而来,这其中关于跨国特许权使用费的定性以及征税权的划分问题仍存在很多争议,这将是本文重点论述的内容。理论分析最终是为了解决实践问题,因此在对这两个问题理论分析的基础上还需要总结现实中的具体实践,重点是国内外在实践中的差异。在此基础上得出本文的结论,即对国内税法和具体制度适用的改革势在必行。　　综上所述,本题的研究不仅可以为我国跨国特许权使用费制度提供相应的指导和操作方案,保障我国技术进出口贸易的繁荣发展,同时还能促进我国国际所得税制的发展,维护我国的税收财政利益,并保证国家税收主权的行使。

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绪论

第一节 选题背景与研究意义

第二节 研究现状

第三节 写作思路及研究方法

第四节 文章结构

第一章 跨国特许权使用费定性面临的挑战

第一节 泛美卫星案引发的思考

第二节 跨国特许权使用费定性面临的主要挑战

第二章 OECD和UN范本对跨国特许权使用费的定性

第一节 国际社会普遍遵守的原则

第二节 OECD的贡献及2010年税收协定范本的变化

第三节 联合国的贡献

第四节 两大范本关于特许权受用费规定的差异及评析

第三章 跨国特许权使用费的征税权划分

第一节 受益所有人的界定问题

第二节 跨国特许权使用费的来源地判定

第三节 常设机构对跨国特许权使用费征税权的影响

第四节 受益所有权对征税权的影响

第四章 中国的相关制度及适用

第一节 中国税收协定谈判工作文本的规定及其评析

第二节 中国国内法规范与OECD范本相关规定的比较

第三节 中国具体制度的适用及与国际通行做法的差异

第五章 中国相关制度及适用的完善建议

第一节 对中国的国内税法和税收协定谈判工作文本进行一定的修改

第二节 对中国跨国特许权使用费征税实践的建议

结语

参考文献

致谢

在读期间发表的学术论文与研究成果