企业会计舞弊行为的动因及治理对策——基于风险因子理论的案例分析

摘要

会计舞弊现象一直是社会各界关注的焦点。由于各国监管压力不断增大，上市公司舞弊的形式越来越多样化，而且具有系统性和隐蔽性的特点。从宏观层面上看，会计舞弊是对资本市场正常秩序的严重干扰，直接影响着证券市场的稳定、健康发展，进而会降低投资者对证券市场的信心。从微观层面来看，舞弊行为会导致企业声誉崩塌，甚至破产清算。舞弊方式的系统性与隐蔽性使得监管部门的监管难度日益增大，形势日趋严峻。虽然我国现有的法律体系针对会计舞弊事件做出了很多具体要求和规定，但是会计舞弊现象在我国仍然“屡禁不止”。因此，本文选择会计舞弊行为作为研究对象具有重要的实际意义。　　本文采用案例研究方法，在梳理会计舞弊动因理论的基础上进行案例的介绍与分析。首先，简要介绍了雅百特公司的基本情况及借壳上市的过程，从虚构海外工程项目、虚构建材出口贸易和虚构国内建材贸易等方面总结了雅百特公司的会计舞弊方式，并从财务的角度分析了其经济后果，而且以此为切入点来剖析其舞弊的深层动因。本文运用舞弊风险因子理论对雅百特公司的会计舞弊行为进行了分析。从个别风险因子方面来看，雅百特公司为了满足上市标准签订“对赌协议”、为了能够低成本的上市圈钱等原因会产生舞弊动机，而管理者及会计从业人员的道德素质不高则属于道德因素；从一般因子方面来看，信息不对称、企业内部控制失效等因素给舞弊提供了机会，而舞弊行为的隐蔽性以及中介服务机构的不作为降低了舞弊被发现的可能性，同时，由于我国相关法律法规对舞弊处罚力度的不够也在某种程度上助推了舞弊行为的发生。　　根据舞弊风险因子理论，结合对雅百特案例的分析，本文提出了会计舞弊的治理对策。本文提出的主要对策包括设置合理的业绩要求，加大对企业财务人员职业道德的教育，提高管理人员的素质；完善法律法规、提高公司治理水平来减少会计舞弊的机会；加强监管、确保中介机构真正做到应有的专业性以及保持必要的独立性，提升会计舞弊被发现的可能性；加大对会计舞弊行为的处罚力度，提高会计违规成本。

目录

声明

1 导 论

1.1 选题背景和研究意义

1.2 文献综述

1.3 论文框架与研究方法

2 会计舞弊动因分析的基本理论

2.1 会计舞弊的概念

2.2 会计舞弊动因理论

3 雅百特会计舞弊案例

3.1 雅百特公司简介

3.2 雅百特公司舞弊事件

3.3 雅百特会计舞弊主要方式

3.4 雅百特舞弊行为财务后果

4雅百特会计舞弊动因分析

4.1 个别风险因子分析

4.2 一般风险因子分析

5 基于风险因子理论的会计舞弊治理对策

5.1 个别风险因子治理对策

5.2 一般风险因子治理对策

6 结 论

6.1 研究结论

6.2 研究创新

6.3 研究局限

参考文献