IT控制缺陷、财务报表重大错报风险及非标审计意见

摘要

2008年，我国财政部颁布了《企业内部控制基本规范》及其《配套指引》，标志着我国企业在提高经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展等方面迈出了坚实的一步，而随着现代信息技术的高速发展和普及应用，公司的内部管理、内部控制逐渐信息化、智能化，随之而来的IT控制在公司内部控制中的重要性就愈发突出。由于我国内部控制建设起步相对较晚，对IT控制的重视程度和研究也相对落后，相关的研究主要围绕IT控制框架的比较和概念性的介绍。而自2012年起，证监会规定我国主板上市公司必须披露内部控制自我评价报告和内部控制审计意见报告，这就为检验内部控制的有效性，特别是IT控制提供了规范可靠的数据来源。　　IT控制缺陷是影响公司内部控制质量的潜在因素之一，根据现代风险导向审计理论，内部控制缺陷是引起财务报表重大错报风险的重要因素之一，国内外学者研究表明，内部控制缺陷会使企业的财务报表重大错报风险提高，当企业的财务报表重大错报风险较高时，收到非标审计意见的概率也会随之提高。而IT控制缺陷在信息化、“互联网+”时代的背景下，必将逐渐成为审计师关注的内部控制缺陷之一。因此研究IT控制缺陷对审计风险的影响有重要的理论和现实意义。本文以2012-2014年中国A股报告IT控制缺陷的上市公司为考察对象，以会计差错、审计意见类型作为替代变量，考察了IT控制缺陷与财务报表重大错报风险及审计意见三者之间的相关关系，为上市公司重视IT控制，提高IT治理能力提供了依据。　　本文共分为六章。第一章为绪论；第二章是文献综述，基于IT控制是内部控制的重要组成部分，对内部控制、财务报表重大错报风险与审计意见相关学者和机构的研究进行了综述；第三章为基本概念和理论基础，对IT控制，内部控制，及其二者之间的关系，财务报表重大错报风险进行概念界定，并对本文应用到的理论基础进行了详细的阐述；第四章是研究设计，本章提出了本文的研究假设，详细阐述了样本数据的来源，定义了相关变量的含义，构建了二元Logit计量模型；第五章是实证检验与结果分析，在对样本数据进行筛选与处理后，进行了描述性统计、相关性分析、实证检验等工作；第六章是研究结论与展望，概括与总结本文的研究成果，提出合理可行的政策建议，同时阐明本文研究过程中存在的不足并提出未来可以继续深化研究的问题。　　通过本文的研究，得到以下主要结论：IT控制缺陷与财务报表重大错报风险显著正相关。存在IT控制缺陷的上市公司，其财务报表重大错报风险较高，被出具非标审计意见的概率提高。当IT控制缺陷发生在高IT应用行业的公司时，其财务报表重大错报风险比低IT应用行业高，审计师出具非标审计意见的可能性要高于低IT应用行业。

目录

声明

第1章 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究目的和意义

1.3 研究方法与逻辑框架

1.4 研究内容

1.5 研究创新

1.6 小结

第2章 文献综述

2.1 IT控制的相关研究

2.2 内部控制缺陷与财务报表重大错报风险的相关研究

2.3 财务报表重大错报风险与审计意见的相关研究

2.4 内部控制缺陷与审计意见的相关研究

2.5 小结

第3章 基本概念和理论基础

3.1 基本概念

3.2 理论基础

3.3 小结

第4章 研究设计

4.1 研究假设的提出

4.2 样本选择与数据来源

4.3 变量选取

4.4 模型设定

4.5 小结

第5章 实证检验与结果分析

5.1 样本描述

5.2 相关性分析

5.3 回归结果与分析

5.4 小结

第6章 研究结论与展望

6.1 研究结论

6.2 政策建议

6.3 研究局限与未来展望

参考文献

攻读学位期间取得的学术成果

致谢