新会计准则下不同行业上市公司盈余管理的实证分析

摘要

盈余管理是国内外学术界研究的焦点之一，随着我国证券市场的不断发展，上市公司盈余管理问题日益突出。过度的盈余管理违背了会计信息质量要求，使财务报表不能真实反映企业的财务状况，经营成果，极易误导会计信息使用者的经济决策，导致社会资源不合理配置，不利于社会经济的健康发展，同时也不利于企业的长远发展。中国经济已进入新常态，在经济放缓的压力之下，过度的盈余管理产生的消极作用要大于其产生的积极影响，因此加强对企业盈余管理的监管势在必行。新会计准则体系与旧准则相比发生了很大的变动，这些变动会对上市公司的盈余管理产生影响。由于不同行业有不同特点，新会计准则对不同行业盈余管理的影响会存在差异。
　　本文选取沪深 A股1123家上市公司为样本，按照证监会的行业分类标准，将这些上市公司划分为25个行业，运用修正琼斯模型，通过对比2005年和2014年的不同行业上市公司盈余管理情况，得出结论：上市公司普遍存在盈余管理行为。新会计准则体系对于不同行业板块上市公司的盈余管理都产生了影响。有些行业的盈余管理程度增加，有些行业的盈余管理程度减少。新会计准则体系对于抑制上市公司盈余管理方面效果良好，能够抑制多数行业的盈余管理行为。新会计准则体系实施之后对不同行业板块的上市公司的盈余管理影响是不均衡的，影响程度不同。本文结合新会计准则体系的变化对盈余管理程度增幅大的行业进行原因分析，为投资者优化其投资行为；为监管部门加强监管以及会计准则制定机构完善准则提供依据。

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1绪论

1.1研究背景

1.2研究目的和意义

1.3文献综述

1.4研究内容与方法

1.5可能的创新点

2盈余管理的基础理论

2.1信息不对称理论

2.2委托代理理论

2.3盈余管理的涵义

2.4盈余管理动机

2.5盈余管理的手段

2.6盈余管理的影响

3新会计准则体系对盈余管理的影响分析

3.1新会计准则体系约束企业盈余管理行为

3.2新会计准则体系为盈余管理提供空间

4不同行业上市公司盈余管理影响的实证分析

4.1研究假设的提出

4.2样本选取和数据来源

4.3模型建立

4.4实证结果与分析

5结论与对策

5.1研究结论

5.2对策与建议

参考文献

致谢