基于财务报告舞弊揭示的存货项目审计研究

摘要

近些年来，企业财务报告舞弊问题在世界范围内受到了广泛关注，国内外接连发生的多起财务舞弊大案，不仅极大地冲击了西方社会引以为傲的市场经济的基石，也给中国这个新兴资本市场的健康发展造成了极大的阻碍。在众多财务舞弊案中，存货是一个出现频率很高的项目。众所周知，存货是资产负债表的主要项目，也是营运资金的重要组成部分，存货的种类繁多、形式多样且流动性强，准则中对其计价方法的规定也有很大的选择性，基于以上特点，存货项目极容易成为企业进行财务舞弊的工具。
　　审计作为防范财务报告舞弊的最后一道防线，对控制财务报告舞弊的发生与蔓延起着重要作用。但我们可以看到，在诸多财务舞弊案例中，注册会计师均未能有效识别存货舞弊并控制其审计风险，最终导致审计失败。初步分析其原因，应该是以下两个方面:首先，存货与企业的业务流程紧密关联，舞弊企业利用存货造假往往会涉及到整个业务循环，这种“一条龙”的舞弊手法导致注册会计师难以发现存货舞弊的事实;其次，对不同行业而言，其存货的内涵和特征有着很大的区别，相应地，存货舞弊的方式也各不一样，注册会计师往往难以准确把握其审计风险。这些都使得存货项目成为注册会计师进行财务报表审计的重点和难点。
　　基于上述原因，本文对注册会计师如何有效地进行存货项目的审计从而揭示财务报告舞弊这一具有现实意义的问题进行了比较深入的探索，指出注册会计师应首先从财务报表层次识别存货舞弊风险，进而针对不同行业存货的特征采取适当的审计措施，从而有效地防范企业存货舞弊。最后，对注册会计师在应对存货舞弊风险过程中应特别注意的事项以及关键点进行了归纳。

目录

摘要

第一章 引言

第一节 研究背景与选题意义

第二节 财务报告舞弊与存货舞弊

一、财务报告舞弊的概念界定

二、存货相关概念

三、存货审计与财务报告舞弊揭示

第三节 研究方法与研究内容

第二章 相关文献综述

第一节 财务报告舞弊的相关文献

一、关于财务报告舞弊的动因理论

二、关于财务报告舞弊的手段

三、关于财务报告舞弊的识别

四、关于财务报告舞弊的防范和治理

第二节 存货舞弊及存货审计相关文献

第三章 财务报表层次存货舞弊的识别

第一节 识别被审计单位存货舞弊动机

一、虚列资产

二、虚报利润

第二节 关注被审计单位存货舞弊征兆

一、管理层特征

二、行业特征

三、企业经营特征和财务稳定性特征

第三节 熟悉常用的存货舞弊手段

第四章 不同行业存货项目的审计方法

第一节 制造业存货审计

一、制造业存货特征分析

二、制造业存货项目的审计方法

第二节 农业类企业存货审计

一、农业类企业存货特征分析

二、农业类企业存货项目的审计方法

第三节 房地产企业存货审计

一、房地产企业存货特征分析

二、房地产企业存货审计方法

第四节 天然气储气库存货审计

一、天然气储气库存货特征分析

二、天然气储气库存货审计方法

第五节 新兴行业存货审计

一、电子支付企业存货审计

二、影视公司存货审计方法

第五章 结论与建议

参考文献

后记

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