审计报告准则修订、审计质量与审计收费——基于新审计报告准则实施的研究

摘要

审计报告是投资者进行决策的重要依据，现行的审计报告最大的缺陷是信息含量不够，财务信息使用者做出决策所需要的信息与所获得的信息之间存在差距。于是，国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)以财务信息使用者利益为导向对审计报告模式进行变革，于2015年公布了新修订的审计报告准则。
　　我国于2016年12月23日也发布了修订后的审计报告准则，与IAASB审计报告准则基本保持一致，实现国际趋同。自2017年1月1日起，该准则首先在A+H股和纯H股上市公司实行;并于2018年1月1日扩大到所有被审单位。基于此，本文利用理论分析、实证分析与案例分析相结合的方法，在新审计准则实施的背景下，研究新审计报告准则的实施对审计质量与审计收费的影响。
　　在理论分析部分，首先介绍了审计报告准则变革的内容与特征，即新审计报告准则增加了“关键审计事项”和“其他信息”，关注持续经营，调整了审计报告结构，提高了审计报告的信息含量和审计透明度;然后分析了审计质量与审计收费的相关影响因素;最后，在这二者基础上，分析了新审计报告准则对审计质量与审计收费的影响，新准则要求披露审计师所实施的重要审计程序和职业判断，使得注册会计师的工作受到公众的检验，因此，为了应对增加的审计风险，注册会计师会更加勤勉尽责，提高审计质量，增加审计投入，审计收费也会随之提高。基于上述研究，提出了本文的两个假设，即新审计报告准则会提高审计质量和审计收费。
　　在实证部分，本文以2016年A+H股和纯A股主板上市公司为样本，分别借鉴了修正Jones模型和Simunic模型对审计质量与审计收费进行考察，实证检验了实施新审计报告准则与未实施新准则的上市公司，结果发现在二者审计质量与审计收费上有显著差异。从而，论证了新审计报告准则的执行在一定程度上提高了审计质量与审计收费。
　　在案例分析部分，本文以一大智慧审计失败的案例对实证结论进行反向验证，如果事务所实施了新审计报告准则，为了降低审计风险，需要做出更准确的职业判断，获得充分、适当的审计证据，提高了审计质量，审计成本也随之上升。

目录

摘要

第一章 引言

第一节 研究背景

第二节 研究意义

第三节 研究思路

第四节 创新点

第二章 文献综述

第一节 新审计报告准则对审计报告内容的影响

一、审计报告信息含量增加

二、新审计报告准则对审计质量的影响

三、新审计报告准则对审计收费的影响

第二节 审计质量影响因素有关研究

一、审计主体的影响

二、审计客体的影响

三、审计独立性的影响

第三节 审计收费影响因素有关研究

一、关于审计收费的一般性影响因素研究

二、关于审计收费的个性影响因素研究

第四节 文献评述

第三章 新审计报告准则理论分析与假设提出

第一节 新审计报告准则变革分析

一、新审计报告准则变革的内容

二、新审计报告准则变革的特点

第二节 新审计报告准则与审计质量

一、审计质量影响因素

二、新审计报告准则对审计质量的影响

第三节 新审计报告准则与审计收费

一、审计收费影响因素

二、新审计报告准则对审计收费的影响

第四章 研究设计

第一节 审计质量的衡量方法

一、审计收费

第二节 样本选择

第三节 变量选择

一、因变量

二、自变量

三、控制变量

第五章 实证结果及分析

第一节 描述性分析

一、审计质量描述性分析

二、审计收费描述性分析

第二节 相关性检验

一、审计质量相关性检验

二、审计费用相关性检验

第三节 实证结果分析

一、审计质量回归结果分析

二、审计收费回归结果分析

第六章 新审计报告准则大智慧案例分析

第一节 大智慧与立信受到证监会处罚

第二节 立信所审计失败事项

第三节 假定立信所实施新审计报告准则

第七章 研究结论

第一节 研究结论

第二节 研究不足

参考文献

致谢

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