我国汇总与合并纳税制度研究

摘要

汇总与合并纳税制度在我国已经经历了16年的发展。于2008年1月1日起实施的《企业所得税法》,实行法人所得税制,其中规定的汇总与合并纳税制度比以往有了显著变化和进步,但在制度设计和具体实施方面依然存在较多问题。深入研究及解决这一系列问题是确保新税法顺利实施的关键,也是本文的写作目的。
　　本文主要分为五个章节:
　　第一章在对企业所得税体系下的汇总与合并纳税制度界定与辨析的基础上,对该制度在我国的发展进行回顾,并对新法的相关条文做一总结。
　　第二章探讨汇总与合并纳税制度的必要性。明确其符合我国产业政策,有利于我国企业集团的发展及其国际竞争力的增强,有助于提高税收征管质量,符合国际惯例和现代税收发展方向等优点。
　　第三章通过制度梳理对现行制度进行评述。分析新法下的汇总与合并纳税制度的改变并肯定其取得的进步。
　　第四章通过客观分析,指出该制度目前存在的种种问题。如税收与税源背离、引起地区间税收竞争、征管体制不利、技术水平落后、制度定性存在问题等等。
　　第五章针对第四章提出的问题,对该制度的完善提出相应的政策建议,提出:改进汇总纳税分配方法、放宽合并纳税准入条件、实行备案制与审批制、创新配套联动监管机制等建议。期望使得汇总合并纳税制度能够最大程度的发挥效用,同时也希望对我国的税制改革能有一定的参考价值。

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Contents

第一章 引言

第一节 本文的选题背景

第二节 本文的研究目的及写作思路

第三节 国内研究的文献综述

第二章 汇总与合并纳税概念的探究

第一节 汇总、合并的界定与辨析

第二节 对我国汇总与合并纳税制度的回顾

第三节 新法的变化与发展

第三章 汇总与合并纳税制度的必要性

第一节 符合我国产业政策发展要求

第二节 有利于企业做大做强并提高国际竞争力

第三节 有利于提高税收征管质量

第四节 符合国际惯例和现代税制发展方向

第四章 我国现行汇总与合并纳税制度评述

第一节 我国现行汇总与合并纳税制度的改变

第二节 现行制度取得的进步

第五章 现行汇总与合并纳税制度存在的问题

第一节 并未解决税收与税源的背离问题

第二节 仍将引发地区间税收竞争

第六章 完善汇总与合并纳税制度的建议

第一节 完善现行汇总纳税政策

第二节 完善现行合并纳税政策

第三节 实行备案制与审批制

第四节 完善监管体系

第五节 完善配套联动机制

第六节 推进信息化建设

第七节 培养专业人才队伍

致谢

参考文献

附录：研究生期间的科研成果