高等学校分级管理下内部控制体系研究

摘要

随着我国高等院校办学自主权的落实和办学规模的急剧扩大，高校的内部环境和外部环境发生了很大变化，经济活动日益活跃和复杂，在履行教学、科研、社会服务三大职能的过程中，其办学行为已与社会经济行为融为了一体。在新的形势下，高校如何在提高教育教学质量的同时，规范经济行为，整顿财务会计秩序，整合高校的有限资源，提高高校的整体水平和综合竞争力成为高校所面临的焦点问题。在高校财务分级管理体制下，现行的内部控制制度执行方式已不能满足高校管理的需要，建立和健全分级管理下内部控制体系已成为迫切需要研究和解决的热点课题。
　　本文以内部控制理论和委托代理理论、期望理论为理论指导，在对国内外高校现行内部控制系统进行系统深入分析的基础上，提出了对我国高校内部控制体系的构想:从财务管理的角度出发，在高校“统一领导，分级管理”的财务管理体制下，建设校、院两级的内部控制体系，使分级管理与内部控制有机结合。在统一高校内部控制原则和目标的基础上，校级内部控制侧重于经济风险控制、组织规划和经济责任制的建设，为学院内部控制创造条件并对其进行必要的指导，并通过目标管理的方式实现对院级单位内部控制的再控制;院级内部控制是高校内部控制目标的最终实现过程，论文以学院为例，详细讨论了具体实施内部控制的主要环节和实现方法，对组织规划控制、授权批准控制、预算控制、业务过程控制、资产保全控制、内部报告控制、制度文件控制以及监督等项控制活动进行了具体设计。通过细化管理，将内部控制目标融入到各项控制活动和过程中去，从而实现多点多面的全方位控制，使内部控制真正成为高校自我调节、自我制约的内在机制。
　　本文旨在通过对高校分级管理下内部控制体系的研究，为高校内部控制体系构建提供一个基本框架和思路，并尝试将目标管理的方法引入到高校内部控制体系中，创新高校内部控制的实施方式，以保证高校内部控制目标的最终实现。

目录

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摘要

第一章 导论

第一节 问题的提出

第二节 国内外研究概述

1．2．1 国外研究现状

1．2．2 国内研究现状

第三节 本文研究的基本思路和论文结构

1．3．1 研究的基本思路

1．3．2 研究方法

1．3．3 论文结构

第四节 本文的创新点

第二章 内部控制理论及相关理论概述

第一节 内部控制理论概述

2．1．1 “内部牵制”阶段

2．1．2 “内部控制制度”阶段

2．1．3 “内部控制结构”阶段

2．1．4 “内部控制整体框架”阶段

2．1．5 “内部控制”理论的新发展

第二节 委托代理理论与内部控制

第三节 期望理论与内部控制

第三章 高等学校内部控制现状

第一节 我国高等学校内部控制的特点

3．1．1 我国高等学校内部控制的特点

3．1．2 高等学校与企业内部控制的差异

第二节 我国高等学校内部控制现状存在的问题

3．2．1 内部控制环境尚不完善

3．2．2 内部控制缺乏系统性与科学性

3．2．3 内部控制范围的局限性

3．2．4 内部控制执行与检查不力

3．2．5 风险管理意识淡泊

3．2．6 监督机制存在缺陷

第三节 国外高等学校内部控制状况及对我国的启示

3．3．1 国外高等学校内部控制状况

3．3．2 启示与借鉴

第四章 高等学校分级管理下内部控制体系设计

第一节 设计思路

4．1．1 分级管理与内部控制

4．1．2 校院两级的内部控制体系

第二节 高等学校分级管理下内部控制的原则和目标

4．2．1 高等学校内部控制的原则

4．2．2 高等学校内部控制的目标

第三节 校级内部控制的关键点

4．3．1 经济风险控制

4．3．2 组织规划建设

4．3．3 建立健全经济责任制

4．3．4 校院两级内部控制结合的途经

第四节 院级内部控制的关键点

4．4．1 内部控制目标的分解

4．4．2 组织规划控制

4．4．3 授权批准控制

4．4．4 预算控制

4．4．5 业务过程控制

4．4．6 资产保全控制

4．4．7 内部报告控制

4．4．8 制度文件控制

4．4．9 监督

第五章 高等学校分级管理下内部控制体系的运行

第一节 高校分级管理下内部控制体系运行模式

第二节 系统实施中的主要障碍和相应措施

5．2．1 面临的主要障碍

5．2．2 相应措施

结论

参考文献

致谢

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