我国现行个人所得税制度生计费用扣除标准研究——基于AIDS模型

摘要

在日常生活中，不平等的现象随处可见，特别是收入不平等的现象，在一定的条件下，收入的不平等是决定其它不平等的重要因素。收入不平等的存在是导致很多社会、经济、甚至政治问题的根本原因。严重的收入不平等可能就会带来犯罪、骚乱或者暴动等问题。西方知名的经济学家布朗，在上世纪90年代提到：收入分配不合理和收入差距扩大的问题，极易对一国的凝聚力和经济稳定情况产生重大的不利影响，例如卢旺达、索马里等国家，由于收入分配不合理和收入差距扩大的问题较为严重，民不聊生，国情动荡，随时有可能发生社会动乱和政变的可能性，所以收入分配不合理和收入差距扩大的问题需要得到充分重视。目前我国已经广泛认识到此类问题，自从上世纪80年代初以来，我国收入不平等程度在不断扩大，这种收入不平等程度扩大的现象，不仅阻碍了我国消除贫困和实现共同富裕的进程，也对我国经济的长期增长造成不利的影响。近年以来，从2005年到2011年，我国进行了三次个人所得税制度改革，生计费用扣除标准在2005年提升到每月1600元，2008年提升到每月2000元，最后一次变革在2011年，生计费用扣除标准提升到每月3500元，生计费用扣除标准提升过程中，其他扣除项目基本没有大的变化。对比世界各国关于个人所得税生计费用扣除的制度，虽然生计费用扣除标准设定的形式和内容有明显的差异，但是主要共同出发点有：生计费用扣除标准的设定考虑获得应税收入所需要的成本费用；同时生计费用扣除标准的设定需要考虑与纳税人及其家庭相关的最低生活费用。所得值得我们借鉴的是，生计费用扣除标准的设定主要出发点是保障居民获得应税收入所花费必要的支出和纳税人及其家庭相关的最低生活费用需要，保障居民个人及其家庭的生存权和发展权。
　　本研究分为五个部分：第一部分是前言，说明了本文的研究背景和意义、个人所得税制度和生计费用扣除标准的文献综述、介绍了 AIDS模型和福利模型，章节最后阐述了创新点和不足之处。在研究背景中，提到了从2005年到2011年，我国进行了三次个人所得税改革，但是历次改革的效果不够理想，依然存在收入分配不合理和收入差距扩大的问题。为了更好的研究此类问题，有必要研究相关的文献和研究成果。在这方面的研究，学者们纷纷积极献言献策，成果颇为丰富，对本文讨论的内容有很好的指导和借鉴作用。而本文的创新点在于发现AIDS模型较少涉入个人所得税制度的研究，所以通过AIDS模型来研究个人所得税生计费用扣除标准的问题，具有一定的现实意义。第二部分是关于是我国生计费用扣除标准的内涵、相关的改革历程和生计费用扣除标准地位和作用。改革的历程主要分为萌芽阶段、尝试阶段和调整阶段，每个阶段都有自身的特点。萌芽阶段有很多有意义的个人所得税税制改革尝试，但是当时国门受尽欺凌和压榨，所以很难保证相关的税收制度可以良好的运营和实施。尝试阶段，新中国到分税制改革前，人所得税制度的演进情况，同时介绍了一些针对出现的特殊事项，进行税制改革和调整内容。最后阶段是调整阶段，调整阶段主要是分税制改革完成的背景下，个人所得税制度走向成熟的阶段，这个阶段的改革主要涉及的是个人所得税生计费用扣除标准调整。这部分最后介绍了生计费用扣除标准的地位和作用，生计费用扣除标准作为个人所得税制度中重要组成部分之一，具有促进税负公平的实现、调整可支配收入，拉动消费和发挥政府职能和优化经济结构的三大作用。第三部分是关于生计费用扣除标准设定理论来源。个人所得税制度的建立、发展和完善离不开税收原则的指引。而税收原则，比较流行的说法，称为治税思想。从古至今，从我国到国外，税收问题和税收原则一直是相生相伴的关系，但是考虑经济形态和国情的不同，不同国家、不同历史时期的税收原则都会有差异，这是很正常的。考虑到不同的差异是值得思考和学习，所以个人所得税的生计费用扣除标准设计有必要研究相关的税收原则和理论，从中取其精华去其糟粕，为生计费用扣除标准的设定提供科学和合理的方向性指导。第四部分是讨论的是：通过对英国、美国和日本的个人所得税费用扣除内容进行分析和学习，较易发现我国个人所得税制度与这三个国家的差距，我国个人所得制度费用扣除制度的改革很有必要学习这三国的改革经验。具体而言，我国在生计费用扣除标准设定过程中，首先应当保障居民的必要的基本支出，不能侵犯居民个人在获得收入所花费必要的支出；其次应当保障纳税人及其家庭相关的最低生活费用需要。做到充分考虑了纳税人的真实生活负担，尽可能的详尽囊括纳税人日常生活中的各项生计支出。我国个人所得税的税收收入从2004年以来，征收数额在不断提高，但个人所得税的税收收入在税收总额的比重，从2004年到2014年明显呈来回波动的趋势，基本上都在6%上下。其中2013年个人收入占总税收的比重较低，但从2014年以来呈现回升的趋势，说明个人所得地位有所上升，但是从我国国情来看，个人所得税的税收收入总额一直在上升，但是近十年来基尼系数还是居高不下，这说明个人所得税的调节作用不理想，收入分配不合理和收入差距扩大的问题依然存在，说明我国现行个人所得税制度存在一定的问题，需要进行改革。第五部分是本文的实证分析内容和结论。

目录

声明

1 前言

1.1研究背景和意义

1.2文献综述

1.3研究方法

1.4数据源和模型选择

1.5创新点和不足

2 我国个人所得税生计费用扣除制度现状

2.1生计费用扣除标准的内涵

2.2生计费用扣除标准相关的改革历程

2.3生计费用扣除标准相关的征收制度

2.4生计费用扣除标准与起征点概念的甄别

2.5生计费用扣除标准的地位和作用

3 个人所得税生计费用扣除标准相关基本理论

3.1生计费用扣除标准改革相关的理论

3.2生计费用扣除标准确定标准的探讨总结

4国外个人所得税费用扣除制度借鉴

4.1英国个人所得税的费用扣除制度

4.2美国个人所得税的费用扣除制度

4.3日本个人所得税的费用扣除制度

4.4国外个人所得税费用扣除制度对我国的启示

5 数据来源筛选和描述性统计分析

5.1数据选择

5.2数据筛选

5.3描述性统计分析

5.4个人月收入分布情况

6 AIDS模型实证分析以及福利模型分析

6.1AIDS模型的估计结果分析

6.2希克斯自价格弹性

6.3福利分析

6.4结论

7 政策建议

7.1完善住户调查统计数据，更好的研究生计费用扣除制度

7.2费用扣除标准设定平衡保障国民生计和经济发展需要

7.3合理保障税基，营造良好的税收征纳环境

参考文献

附件：AIDS估计结果

后记

致谢

在读期间科研成果目录