完善民事责任制度，提高会计信息披露质量

摘要

证券市场是实现资源流动与配置的场所,会计信息披露是其配置资源的重要依据.而法律是会计信息披露的主要约束形式,法律责任制度为会计信息披露建立了指引与威慑机制.中国证券市场起步较晚,法律法规尚不成熟,会计信息披露的法律责任尤其是民事法律责任方面的规定较少,现有的法律条文语意含糊,内容不明确,责任确定缺乏公平合理性,导致司法实践中对未遵守会计信息披露法律规范的行为人未能实施有力制裁,法律责任制度无从发挥应有的作用,会计信息披露质量无法满足信息使用者投资决策需要.该文从完善民事责任制度角度出发,结合美国1933年《证券法》、1934年《证券交易法》、1995年《私有证券诉讼改革法令》和国外对会计信息披露法律诉讼的研究成果,在阐述民事责任制度对保障会计信息可靠性作用的同时,还对其如何提高会计信息相关性进行分析,以说明其对会计信息披露整体质量的影响,并以两个典型问题为例加以说明.全文安排如下:第一章概述,介绍了会计信息披露与民事责任概念、参考文献及该文研究内容.第二章对会计信息进行理论分析,以会计信息使用者为起点,对会计信息作用和质量特征尤其是会计信息相关性与可靠性的关系展开讨论.第三章分析民事责任制度对会计信息披露质量的影响,首先以对会计信息披露实施监管的必要性——会计信息披露产生法律问题的必然性——法律责任制度的选择为线索,明确以民事责任制度调节会计信息披露的必然性;其次从会计信息提供者、鉴证者及会计信息使用者两方面入手,剖析民事责任制度对会计信息披露质量尤其是相关性和可靠性的影响;再次以预测性信息与安全港制度、注册会计师对检查与报告被审计单位非法行为的民事责任为例,具体分析民事责任制度对提高会计信息披露质量的作用.第四章讨论中国会计信息披露及其民事责任的现状并提出完善会计信息披露民事责任制度及实施配套改革的建议.第五章对全文进行总结.

目录

文摘

英文文摘

第一章概述

1.1基本概念

1.1.1会计信息披露的含义

1.1.2民事责任的概念

1.2研究的问题

1.2.1文献综述

1.2.2本文研究内容

第二章会计信息使用者、作用及质量特征

2.1会计信息使用者

2.2财务会计目标及会计信息作用

2.2.1财务会计目标

2.2.2会计信息的作用

2.3会计信息的质量特征

2.3.1相关性与可靠性的关系

2.3.2不同会计信息使用者对相关性与可靠性的偏好

2.3.3不同证券监管模式下对相关性与可靠性的要求

2.3.4美国和中国对相关性与可靠性的权衡

第三章民事责任制度对会计信息披露质量的影响

3.1以民事责任制度调节会计信息披露的必然性

3.1.1对会计信息披露实施监管的必要性

3.1.2会计信息披露产生法律问题的必然性

3.1.3法律责任制度的选择

3.2民事责任制度对会计信息披露质量的影响

3.2.1对会计信息提供者及鉴证者的影响

3.2.2对会计信息使用者的影响

3.2.3民事责任制度与可靠性、相关性的平衡

3.3预测性信息与安全港制度

3.3.1预测性信息概述

3.3.2预测性信息的作用

3.3.3预测性信息与民事法律责任制度

3.3.4美国对预测性信息披露要求的演变及安全港制度

3.4注册会计师对检查与报告被审计单位非法行为的民事责任

3.4.1注册会计师责任与权力的失衡

3.4.2 PSLRA中注册会计师检查与报告非法行为的民事责任

3.4.3对提高我国独立审计质量的启示

第四章我国会计信息披露及相关民事责任现状与改进建议

4.1我国会计信息披露规范体系及法律责任

4.1.1我国会计信息披露规范体系及现状

4.1.2我国会计信息披露的法律责任

4.2改进建议

4.2.1完善民事法律责任制度

4.2.2推进配套改革

第五章总结

参考文献

致谢