基于财务后果分析的企业合并会计处理方法研究

摘要

全球范围内企业合并事项的频繁发生使得其会计处理方法研究具有重要意义。不同合并会计处理方法的选择会引起不同的财务后果，那么基于财务后果研究合并会计处理方法也就存在一定的合理性。企业合并会计处理方法经历了一个漫长的变动过程：最初，美国和国际上权益结合法和购买法并存；2001年，美国禁止权益结合法的使用并规定唯一的购买法，2004年国际准则发布统一采用购买法；2014年，IASB发布IAS27之修正重新提及权益结合法。企业合并会计在实务应用中涉及多方利益，合并会计处理方法的选择仍然存在探讨的必要。我国关于并购会计处理方法的研究多偏向理论分析、与国际处理的异同或对典型案例的分析，较少从我国市场整体表现出发来探讨。
　　本文在研读会计准则以及借鉴前人研究的基础上，从理论和实证的角度分析了不同合并会计方法会导致不同的财务后果，进而对改进我国合并会计方法提出一些建议。研究思路：首先，对合并会计处理方法的相关理论进行阐述，包括企业合并相关概念的界定、合并会计方法相关理论、购买法和权益结合法的特点、适用条件及二者差异等。其次，对本文的财务后果进行界定，并从理论上说明排除其他因素的影响后，不同合并会计方法带来的财务后果差异。再次，在以上理论分析的基础上，选择我国2012年分别发生同一控制下合并和非同一控制下合并的A股上市公司为研究样本，通过主成分分析法建立企业合并财务得分模型并进行评分，得出权益结合法和购买法分别给企业带来的财务后果。最后，基于研究得出的结论，提出了改进我国企业合并会计处理方法的建议。通过对权益结合法和购买法下合并企业的综合财务得分进行比较，发现权益结合法能够短期优化企业业绩，但不利于社会资源优化配置，而购买法在中长期来看有利于企业发展。因此，本文在最后章节明确提出我国应从规范准则制定及使用、加强机构监管、加快资本市场构建、加强会计中介机构建设和完善会计教育体系等方面完善合并会计处理方法。

目录

封面

声明

中文摘要

英文摘要

目录

第1章 绪论

1.1 研究背景和研究意义

1.2 文献综述

1.3 研究的主要内容和方法

1.4 本文的基本结构

1.5 本文创新点

第2章 企业合并会计相关理论

2.1 企业合并的相关概念

2.2 企业合并会计相关理论阐述

2.3 企业合并的会计处理方法

2.4 本章小结

第3章 合并会计处理方法的财务后果分析

3.1 财务后果的阐释

3.2 合并会计方法对财务报告的影响分析

3.3 合并会计方法对财务比率的影响分析

3.4 本章小结

第4章 不同会计方法下企业合并前后财务状况的实证研究

4.1 样本选择和财务指标的确定

4.2 实证方法的选择

4.3 实证分析过程

4.4 实证结果分析

4.5 本章小结

第5章 研究结论与对策建议

5.1 研究结论

5.2 完善我国合并会计处理方法的对策建议

5.3 研究不足与展望

附录

附录1 2012年合并上市公司样本情况

附录2 权益结合法下样本公司各年度综合财务得分表

附录3 购买法下样本公司各年度综合财务得分表

参考文献

致谢

攻读硕士学位期间发表的论文和其它科研情况