行政事业单位内部控制实施现状研究——以德州市行政事业单位为例

摘要

行政事业单位的内部控制工作是单位开展自身制度建设的必备环节，拥有良好的内部控制，能够使单位具备较高的管理水平，也能较好的完善单位运行。因而，一个行政事业单位内部控制的工作质量也会影响到它为公众所提供的公共服务的质量。2011年底，我国财政部发布了《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿），2014年1月1日，此规范正式开始施行，旨在规范行政事业单位的内部控制。
　　本文首先对内部控制整个发展历程及国内外行政事业单位的整个发展过程进行了梳理，分析得出行政事业单位的内部控制，特别是我国的行政事业单位的内部控制的研究，起步相对较晚，较企业而言更不成熟，也由此更加突出了本文所研究课题的重要性。在研究过程中，笔者首先对行政事业单位进行了概念上的界定，并指出其业务上的特殊性，也正是由于这些特点，才决定了行政事业单位需要一个独立完善的内部控制体系，而不可笼统的与企业内部控制混为一谈。本文的理论基础是内部控制框架理论、委托代理理论和新公共管理理论，内部控制框架理论提出了内部控制的五要素，委托代理理论阐述了行政事业单位和公民之间特殊的委托代理关系，而新公共管理理论则提出行政事业单位应更加重视公共服务的效率、效果和质量，这些理论都为本文的研究奠定了坚实的理论基础。
　　在正式实施研究阶段，本文在行政事业单位的内部控制规范开展两年来的时间基础上，对德州市的行政事业单位内部控制的现状进行调研。首先通过小范围的问卷试发放来对问卷问题进行完善且确定问卷发放人群，接着借助召开会议等机会正式发放调查问卷，获取相关信息，并通过对满意程度用数字进行量化的方式来使调查结果具备可分析性。针对调查结果，在单位层面和业务层面分别通过用描述性分析方法来分析调查问卷，通过对问卷进行筛选、编号和汇总，对各个选项的标准差、方差进行分析，得出调查结论。同时，在此过程中还与部分行政事业单位的纪检、审计、财务等相关工作人员以聊天形式开展小规模访谈，以期对行政事业单位目前内部控制的实施情况进行摸底。
　　进而，基于内部控制框架中控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督活动五个要素的视角，从调查问卷和访谈的结果出发，总结出目前德州市行政事业单位内部控制仍存在的问题，将这些缺陷与不足进行总结，进而提出具有针对性和可操作性的完善措施。由于各行政事业单位的机构模式及服务属性相类似，具有很大的共性，因而提出的是普遍性适用的对策，以期提高行政事业单位的内部控制水平，力求使行政事业单位的内部控制与单位的发展甚至时代的需求相适应，也希望以此提升行政事业单位的管理水平，进而推动行政事业单位的行政职能得到更加有效的发挥，大幅提升工作效率与服务能力。