我国工业企业的税收负担及其影响因素:以2005~2009年400家规模以上工业企业为例

摘要

长期以来工业企业一直是国家税收的纳税大户，在我国税收贡献中占据重要地位。一方面，39个工业企业行业的税负有着显著的差别。同时，由于政策和地域的限制，不同地区之间工业企业承担的税负水平也存在不均衡性。另一方面，税负直接关系到纳税人的正常生产经营，因此有必要考察和检验其税负的主要影响因素。税负是影响工业企业发展的关键因素，本文力图从这两方面入手，深入探究当前我国工业企业在税负方面存在的问题，找出能够解决工业企业税负问题的根本方法。
　　本文首先从“中国工业企业数据库”中选取了不同地域、不同行业的400家企业，以此来分析我国规模以上工业企业的税负现状，并从总体税负、分行业税负、地区间差异三个方面介绍了规模以上工业企业的税负情况。结果表明，当前我国规模以上工业企业税负整体偏高，且不同行业、不同地区间工业企业税负差异较大。其次，本文使用时点固定效应回归模型，对选取的400家工业企业进行税负影响因素的计量分析，结果表明，增值税税负、所得税税负、增值税占所有税种支出比重、资产规模、管理水平以及地区差异是影响规模以上工业企业税负的主要因素。再次，本文选取了有代表性的规模以上工业企业——徐工集团进行案例分析，分别从总体税负、增值税、所得税三个方面分析徐工集团税负发展趋势和存在的问题，再次说明增值税税负、所得税税负是影响工业企业税负的最重要因素，且增值税占所有税种支出比重与总体税负存在一定的负相关关系。最后，根据以上对工业企业税负的分析，得出基本结论，并提出当前我国应该调整税收优惠政策、优化税种设计、全面推进税收征管改革，进而达到弥补征税漏洞的目的。

目录

声明

摘要

第1章 导言

1．1 本文的选题背景与意义

1．2 相关概念界定

1．2．1 规模以上工业企业

1．2．2 税收负担

1．3 本文的研究思路和主要内容

1．3．1 本文的研究思路

1．3．2 本文的主要内容

1．4 本文的研究方法

1．4．1 理论分析与实证分析相结合

1．4．2 对比分析法

1．4．3 案例分析法

1．5 本文的创新点与不足之处

1．5．1 本文的创新点

1．5．2 本文的不足之处

第2章 国内外文献综述

2．1 企业税负的经典理论

2．2 国外文献综述

2．3 国内文献综述

2．4 现有文献的总结与述评

第3章 我国规模以上工业企业的税负现状

3．1 规模以上工业企业的数据来源

3．2 我国规模以上工业企业税负的总体判断

3．3 我国规模以上工业企业税负的分行业差异

3．3．1 我国规模以上工业企业的行业分布

3．3．2 我国规模以上工业企业的行业税负总体分析

3．3．3 我国规模以上工业企业的行业税负差异分析

3．4 我国规模以上工业企业税负的地区间差异

3．4．1 我国工业企业税负地区间差异的现状分析

3．4．2 我国工业企业税负地区间差异的原因分析

第4章 我国规模以上工业企业税负影响因素的实证分析

4．1 研究假设

4．2 建立模型

4．3 平稳性检验与结果解读

4．3．1 平稳性检验

4．3．2 结果解读

第5章 我国规模以上工业企业税负的案例分析

5．1 典型企业的选取

5．2 徐工集团的总体税负分析

5．3 徐工集团的具体税负分析

5．3．1 增值税税负分析

5．3．2 所得税税负分析

5．4 徐工集团案例分析结论

第6章 结论与政策建议

6．1 基本结论

6．2 相关政策建议

6．2．1 调整税收优惠政策

6．2．2 优化税种设计

6．2．3 全面推进税收征管改革

参考文献

致谢