“营改增”政策对物流业税负影响的调查与检验：来自济南市的证据

摘要

为消除营业税和增值税两税并存的弊端，我国于2012年开始实行“营改增”税制改革政策。而物流业作为第三产业的“血脉”和国民经济中的基础性产业，自然成为试点的主要行业之一，其在“营改增”前后的税负变化情况也成为社会关注的重点。在此背景下，本文拟通过实地走访和调查问卷等方式，对“营改增”政策实施后的物流企业税负情况进行调查和统计，试图找出影响企业税负的因素，并提出相应的政策建议。
　　首先，在国内外文献综述的基础上，本文对物流业在“营改增”后的税负变化情况进行理论分析。理论分析表明，小规模纳税人在“营改增”改革后税负将出现小幅度下降，同时净利润得到提升;而一般纳税人的税负增减情况取决于增值税“进项抵扣的减税效应”和“税率变动的增税效应”叠加后的净效应。
　　其次，本文进一步选取作为区域化物流中心——济南市，调查物流企业在“营改增”政策实施后的税负变化情况。通过对济南市代表性物流园区和中小型物流企业进行问卷调查，发现绝大多数企业的税负较之“营改增”政策实施前均出现下降;同时，可抵扣进项的不足、税收优惠政策适用范围较小和票据管理难度的增加等都是“营改增”后企业面临的税收难题。
　　再次，本文结合上述一手问卷调查数据，采用Ordered Logit模型，对影响物流企业税负的影响因素进行实证检验。结果显示，一方面，小规模纳税人较一般纳税人税负倾向于减轻，且物流企业业务覆盖范围越广，企业规模越小，企业业务越多元，企业税负越倾向于减轻，与本文预期相符;另一方面，企业经营时间和企业是否看好物流业的发展前景对企业税负的影响并不显著。
　　最后，本文对物流业的税负情况进行了总结，并结合实证分析结果，从税务机关和物流企业视角分别提出了相关政策建议。

目录

声明

摘要

1．1 选题背景与意义

1．2 相关概念界定

1．2．1 物流业

1．2．2 物流园区

1．2．3 结构性减税

1．3 本文的研究方法

1．3．1 理论分析与实证检验相结合

1．3．2 描述性统计

1．3．3 问卷调查法

1．4．1 本文的研究思路

1．4．2 本文的主要内容

1．5 本文的创新点与不足之处

1．5．1 本文的创新点

1．5．2 本文的不足之处

第2章 国内外文献综述

2．1 增值税税制的宏观影响

2．1．1 增值税税制结构

2．1．2 对宏观经济增长的影响

2．1．3 对财政收入结构的影响

2．3 我国物流业“营改增”税负水平评价

2．3．1 双重差分等计量模型

2．3．2 投入产出模型和可计算一般均衡(CGE)

2．3．3 直接测算企业税负

2．4．1 进项抵扣

2．4．2 税率结构

2．4．3 税收征管

2．4．4 税收优惠

2．5 现有文献的总结与评述

第3章 “营改增”对物流业税负影响的理论分析

3．1 对一般纳税人税负的理论分析

3．2 对小规模纳税人税负影响的理论分析

3．3 “营改增”影响物流企业税负的双重效应分析

3．3．1 进项抵扣的减税效应

3．3．2 税率变动的增(减)税效应

3．3．3 “营改增”影响物流企业税负的双重效应

3．4 本章小结

第4章 “营改增”对物流业税负影响的实地调查：以济南市为例

4．1 调研设计

4．2 物流企业调研的统计结果

4．2．1 物流企业的统计结果

4．2．2 物流园区的问卷结果统计

4．3 本章小结

第5章 “营改增”对物流业税负变化影响因素的实证检验

5．1 变量选取与数据说明

5．2 计量结果与分析

5．3 本章小结

6．1 结论与分析

6．1．1 企业可抵扣进项成本偏少

6．1．2 物流业税率设计复杂

6．1．3 物流业税收优惠政策偏少

6．2 政策建议

6．2．1 物流企业

6．2．2 税务部门

参考文献

附录

致谢